РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тюмень, 03 марта 2025 года Дело № 2а-2163/2025

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

при секретаре Колечкиной К.В..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 100 470,82 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 897,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 089,10 руб., из них пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,03 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 925,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 710,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180,87 руб., пени ЕНС в размере 33 699,37 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, налогов допустил задолженность по их уплате, в связи с чем были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

За расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 897,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилась задолженность пени в размере 7 089,10 руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,03 руб., налог на доходы физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 925,50 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 710,70 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180,87 руб.

На сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 33 699,37 руб. и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование Инспекции административным ответчиком в установленный срок не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 года не подлежат удовлетворению, ввиду следующего.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2018 года), и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливается порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года № 2315-0 налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.

Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В рассматриваемом случае обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб. у ФИО1 возникла ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб. у ФИО1 возникла ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб. у ФИО1 возникла ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб. у ФИО1 возникла ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом при оценке соблюдения порядка взыскания задолженности учитывается совокупный срок на обращение в суд.

Срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (три месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней) и срока на обращение в суд в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (6 месяцев).

Как следует из материалов дела, налоговый орган включил задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб. в требование №, направленное в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При данных обстоятельствах, учитывая, что с момента возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование до момента выставления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ прошло более четырех лет, за взысканием задолженности к мировому судье налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, сведений о наличии объективных причин пропуска срока по взысканию указанной задолженности, влекущих восстановление установленного законом срока, материалы дела не содержат, суд полагает, что административный истец нарушил порядок взыскания образовавшейся задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 года ввиду истечения срока на обращение в суд.

Суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020, 2021 годы ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области, с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1496 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 50595,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6386 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., в удовлетворении требований о взыскании пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Центрального районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отменено, взыскан налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 360 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 42 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 19 815 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158 рублей 52 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 042 рублей 81 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 34 копеек

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области, налог на имущество физических лиц за 2017 года уплачен налогоплательщиком самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата добровольной уплаты) в размере 7,85 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 424,93 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,42 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 091,17 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 041,17 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Требования о взыскании пеней в остальной части не подлежат удовлетворению поскольку решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В рамках административного дела № о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2016 год ИНФС России по г. Тюмени № подано заявление об отказе от административного иска, мотивированное тем, что налоговым органом произведен перерасчет НДФЛ за 2016 год, задолженность по налогу и пени отсутствует; определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от иска, производство по делу прекращено.

Учитывая, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, НДФЛ за 2016 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы налоговым органом утрачена, пени, начисленные на данную задолженность взысканию не подлежат.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Тюмень в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области задолженность в размере 5843,54 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,85 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 424,93 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,42 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 091,17 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 041,17 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Судья А.О. Тимофеева