Дело №2-3529/2023
УИД: 51RS0001-01-2023-003021-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 июля 2023 года город Мурманск
Октябрьский районный суд г.Мурманска в составе:
председательствующего судьи Марущака С.А.,
при секретаре Ведерниковой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о возложении обязанности осуществить возврат суммы налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям о доходах ФИО3 за 2019, 2021 годы,
УСТАНОВИЛ :
Истец ФИО2 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о возложении обязанности осуществить возврат суммы налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям о доходах ФИО3 за 2019, 2021 годы. В обоснование искового заявления указала на то, что является супругой ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было получено свидетельство о праве на наследство по завещанию. В наследственную массу, в том числе были включены суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих возврату из бюджета, по налоговым декларациям о доходах за 2019 год в размере 591 рубль и за 2021 год в размере 1 676 рублей. При обращении в Управление ФНС России по <адрес> ФИО2 было отказано в возврате указанных денежных средств. Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец ФИО2 просит суд возложить на Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обязанность осуществить возврат суммы налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям о доходах ФИО9 ФИО4 за 2019 год в размере 591 рубль и за 2021 год в размере 1 676 рублей.
В судебное заседание ФИО2 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в свое отсутствие.
Представитель ответчика Управления ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд письменные возражения, в которых указал, что действующим законодательством РФ на налогах и сборах возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен, в том числе при наличии у наследника свидетельства о праве на наследство.
Суд, исследовав материалы дела, считает исковое заявление ФИО2 обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Социальные налоговые вычеты, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).
Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 7).
Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).
В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.
В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (пункт 8.1).
Согласно статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В судебном заседании установлено, что ФИО2 является супругой ФИО3, который ДД.ММ.ГГГГ умер, о чем ДД.ММ.ГГГГ. составлена запись акта о смерти №. Нотариусом нотариального округа города <адрес> ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было выдано свидетельство о праве на наследство <адрес>1. Согласно указанному свидетельству в наследственную массу, в том числе, были включены суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих возврату из бюджета, по налоговым декларация о доходах ФИО3 за 2019 год в размере 591 рубль и за 2021 год в размере 1 676 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в Управление ФНС России по <адрес> с заявлением о возврате указанных сумм налога. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлены решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврате сумм излишне уплаченного налога по причине того, что правоотношения наследников умершего налогоплательщика и налогового органа не подпадают под действие налогового законодательства РФ и возврат в данном случае не предусмотрен законодательством о налогах и сборах.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются материалами дела.
Таким образом, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что при жизни ФИО8 Б.И. обратился в налоговый орган с налоговыми декларациями по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которых заявил сумму налога, подлежащую возврату из бюджета за 2019 год в размере 591 рубль и за 2021 год в размере 1 676 рублей.
Камеральные налоговые проверки по представленным документам ответчиком проведены и окончены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, заявленный социальный налоговый вычет подтвержден в полном объеме.
Вместе с тем, решение о возврате суммы налога в установленный законом срок ответчиком не принято по причине смерти ФИО3
При таких обстоятельствах, суд считает, что ФИО8 Б.И. соблюдена процедура получения социального налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (смерть) возврат налога произведен не был.
В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что ФИО8 Б.И. нарушил порядок получения налогового вычета либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Напротив, ответчиком налоговая проверка проведена, заявленная сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме.
Данные выводы согласуются с разъяснениями Федеральной налоговой службы, изложенными в пункте 5.4 письма от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 и правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 6 марта 2019 г. N 44-КФ19-24.
С учетом изложенного, социальный налоговый вычет за 2019 год в размере 591 рубль и за 2021 год в размере 1 676 рублей подлежит возврату наследнику ФИО3 – ФИО2
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.198,199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ :
Возложить на Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обязанность осуществить возврат ФИО2 сумму налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям о доходах ФИО3 за 2019 год в сумме 591 рубль, за 2021 год в сумме 1 676 рублей.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г.Мурманска в течение месяца со дня его принятия в окончательном виде.
Судья Марущак С.А.