Дело № 2а-152/2022 (12RS0009-01-2022-000321-07)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
09 июня 2022 г. п.Морки
Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Лапшиной Т.И.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 г. в размере 707 руб. 00 коп, за 2016 г. в размере 404 руб. 00 коп., за 2017 г. в размере 399 руб. 00 коп., за 2018 г. в размере 438 руб. 00 коп. и пени в размере 59 руб. 79 коп.
В обоснование исковых требований указал, что согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчица имеет и имела в собственности:
земельный участок по адресу: 425152, Республика Марий Эл, Моркинский район, дер. К.-П., ул. М., …, кадастровый номер …, площадь 13200, дата регистрации права 07.10.2005 00:00:00;
земельный участок по адресу: 425152, Республика Марий Эл, Моркинский район, дер. К.-П., ул. Л.,.. , кадастровый номер …, площадь 5542625, дата регистрации права 01.03.2008 00:00:00;
земельный участок по адресу: 425152, Республика Марий Эл, Моркинский район, дер. К.-П., ул. Л., кадастровый номер …, площадь 799900, дата регистрации права 03.07.2014, дата снятия с регистрации права 13.10.2015.
Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2,3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика суммы земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: -за 2015 год в размере 707.00 руб.;
за 2016 год в размере 404.00 руб.;
за 2017 год в размере 399.00 руб.;
за 2018 год в размере 438.00 руб.,
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от 09.09.2017 № 48287058; от 23.06.2018 № 407600; от 15.08.2019 № 1800002; в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в уведомлении. Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтвержден сведениями об отправлении.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленные сроки оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ на сумму неисполненных обязательств исчислены сумма пени.
Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес ответчицы требования об уплате налога, пени:
от 13.02.2018 № 2737 земельный налог за 2015 год в размере 707.00 руб., пени в сумме 13.52 руб., за период с 02.12.2017 по 12.02.2018; земельный налог за 2016 год в размере 404.00 руб., пени в сумме 7.72 руб., за период с 02.12.2017 по 12.02.2018;
от 24.06.2019 № 5956 земельный налог за 2017 год в размере 399.00 руб., пени в сумме 20.76 руб. за период с 04.12.2018 по 23.06.2019;
от 25.06.2020 № 7940 земельный налог за 2018 год в размере 438.00 руб., пени на сумму 17.79 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020.
В требованиях предлагалось в указанные в них сроки погасить сумму задолженности. Ответчица в установленный срок вышеуказанные требования налогового органа не исполнила.
Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 2007 руб. 79 коп.
Определением от 01 ноября 2021 г. по делу 2а-1191/2021 судебный приказ мирового судьи отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив представленные письменные доказательства, суд оснований для удовлетворения заявленных административным истцом исковых требований не находит.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости № … от 21 апреля 2022 г., ответчице ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером … площадью 13200 кв. м, расположенный по адресу д. К.-П. <...> д….
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости № КУВИ-… от 27 мая 2022 г. ответчице ФИО2 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером …. площадью 7999900 кв. м, расположенный по адресу: Моркинский район Республики Марий Эл. Право собственности прекращено 13 октября 2015 г.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
09 сентября 2017 г. налоговым органом ответчице направлено налоговое уведомление № 48287058 об уплате земельного налога в сумме 1111 руб. по трем земельным участкам за 2015 г. и 2016 г. в срок до 01 декабря 2017 г.
П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.
19 февраля 2018 г. ответчице направлено требование №.. об уплате земельного налога в указанной сумме на основании налогового уведомления № … в срок до 10 апреля 2018 г.
23 июня 2018 г. ответчице направлено налоговое уведомление № … о необходимости уплаты земельного налога по двум земельным участкам на сумму 399 руб. со сроком уплаты налога до 03 декабря 2018 г.
02 июля 2019 г. ответчице направлено требование № … об уплате земельного налога в сумме 399 руб. на основании налогового уведомления №.. .
Согласно налоговому уведомлению № … от 15 августа 2019 г. ответчице подлежало оплатить земельный налог в сумме 438 руб. за 2018 г. в срок до 02 декабря 2019 г.
В соответствии с требованием № … ответчице было предложено погасить задолженность по земельному налогу на основании указанного налогового уведомления в срок до 23 ноября 2020 г. в общей сумме 1948 руб.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Положениями п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
П. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 28.09.2021 N 1708-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 31 Моркинского судебного района Республики Марий Эл от 01 ноября 2021 г. об отмене судебного приказа, 15 октября 2021 г. межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Марий Эл обратилась к мировому судьей с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в сумме 2007 руб. 79 коп. По указанному заявлению 18 октября 2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ 01 ноября 2021 г. отменен.
Судом установлено, что срок исполнения требования об уплате земельного налога за 2015 г., как самого раннего требования, истек 10 апреля 2018 г. Трехлетний срок истек 10 апреля 2021 г. Установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения за взысканием налога истек 10 октября 2021 г. К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился 15 октября 2021 г., т.е. по истечении предусмотренного законом срока.
Об уважительности причин пропуска срока в ходе судебного разбирательства суду истцом не сообщалось.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и отсутствие заявления о восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 94, ч. 5 ст. 180, ч. 1 ст. 290 КАС РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Моркинский районный суд Республики Марий Эл в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решения суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено вынесшим его судом и рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства может быть возобновлено по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Председательствующий
Судья Т.И.Лапшина
Решение09.06.2022