Дело №2а-2-51/2025

УИД 73RS0008-02-2025-000074-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года р.п. Базарный Сызган Ульяновской области

Инзенский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Родиной Н.Ю.,

при секретаре Базовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 503 руб. за 2023 год, пени в размере 20671 руб. 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ, внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами. По данным информационного ресурса УФНС России Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 153248 руб. 74 коп., в т.ч. страховые взносы за периоды до 01.01.2023 - 85311 руб. 02 коп., земельный налог - 1376 руб., пени 66561 руб. 72 коп. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Таким образом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням.

На основании главы 31 НК РФ « О земельном налоге», ст. 65 Земельного кодекса РФ, а также п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст. 69-70 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком. В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря, года, следующего за истекшим налоговым периодом уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Ставки по имущественным налогам установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах. Объекты собственности и расчет налога указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог – 503 руб. за 2023 год.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с этим с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 20671 руб. 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ранее в отношении И.В.В. в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст. 48 НК РФ. Так, решением Арбитражного суда Ульяновской области № № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано с ответчика 32435 руб. 19 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС - 26545 руб. за 2018 г., страховые взносы на ОМС - 5840 руб. за 2018г., пени - 50 руб. 10 коп. Судебным приказом мирового судьи судебного участка Базарносызганского района Инзенского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано с ответчика 39281 руб. 42 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС - 31139 руб. 61 коп. за 2020 г., страховые взносы на ОМС - 8086 руб. 24 коп. за 2020 г., пени - 55 руб. 57 коп. Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано с ответчика 42710 руб. 08 коп., в том числе: земельный налог - 873 руб. за 2022, 2023 год, пени 41837 руб. 08 коп.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В отношении него в целях принудительного взыскания вынесено по ст. 47 НК РФ Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36343 руб. 70 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС – 29354 руб. за 2019 год, страховые взносы на ОМС – 6884 руб. за 2019 год, пени - 105 руб. 70 коп. В настоящее время данные судебные акты находятся на исполнении в ОСП по Инзенскому и <адрес>м. В связи с неуплатой налога на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени, в нарушение пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, ответчиком задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно информации, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-91/2025 от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 21174 руб. 63 коп., в том числе земельный налог в сумме 503 руб. за 2023 год и пени в сумме 20671 руб. 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца – УФНС России по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, указав, что полностью согласен с административными исковыми требованиями административного истца.

Судом в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд считает возможным принять признание административного административным ответчиком административного иска, поскольку это не противоречит действующему законодательству и не нарушает права других лиц, а также приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ч.ч.1, 16, 17 ст.45 НК РФ налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам и пени, начисленным в связи с неисполнением обязанности по их уплате, в сумме 103832 руб. 63 коп. на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком, указанные в данном налоговом уведомлении суммы были взысканы решениями судов.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год на сумму 32435 руб. 19 коп., из них: страховые взносы на ОПС в размере 26545 руб. за 2018 год, страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб. за 2018 год, пени в размере 50 руб. 19 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано с ФИО1 39281 руб. 42 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС 31139 руб. 61 коп. за 2020 год, страховые взносы на ОМС 8086 руб. 24 коп. за 2020 год, пени в размере 55 руб. 57 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано с ФИО1 42710 руб. 08 коп., в том числе земельный налог 873 руб. за 2021 и 2022 г., пени 41837 руб. 08 коп.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из исследованных судом материалов следует, что в определенный требованием об уплате задолженности срок (до ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком ФИО1 имеющаяся задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета не погашена.

Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанной задолженности по страховым взносам и земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 103832 руб. 16 коп., на которую налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20671 руб. Расчет пеней административным ответчиком не оспаривается.

С 01.01.2023 ст.71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа при изменении обязанности налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов утратила силу, в связи с чем действующим налоговым законодательством указанная обязанность налогового органа не предусмотрена.

Согласно ч.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.ч.2, 3 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Частью 4 ст.11.3 НК РФ установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с ч.2 ст.45 НК РФ, применяемой также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяющейся на плательщиков сборов и страховых взносов, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора, страхового взноса) в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ И.В.В. начислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в сумме 503 руб. за 2023 год, который административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не оплачен.

Согласно скриншота, представленного административным истцом, И.В.В. получил указанное налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № № собственником земельного участка, с кадастровым номером 73:01:010601:324, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, является ФИО1.

В соответствии п.п.1, 4 ст.397 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц срок уплаты земельного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, обязанность по уплате административным ответчиком ФИО1 данного вида налога за 2023 год в соответствии с налоговым уведомлением должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком ФИО1 земельный налог за 2023 год уплачен не был.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов за 2023 год и пени по заявлению УФНС России по Ульяновской области мировым судьей судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (№), которым с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2023 год в сумме 503 руб., и сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1, п.11, ст. 46 БК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20671 руб. 63 коп., а всего 21174 руб. 63 коп.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно письму Министерства Финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст.45 НК РФ.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п.8, 9 данного Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей.

В силу подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд уполномоченным органом – Управлением ФНС по Ульяновской области, которым срок обращения в суд не нарушен.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу п.1 ст.2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По смыслу действующего законодательства на пени срок давности не распространяется, так как юридически это не мера ответственности, это компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. Пени начисляются за каждый день просрочки.

Принимая во внимание, что пени начислены налоговым органом на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму страховых взносов обязательного медицинского страхования, а также земельного налога с физических лиц, который не был уплачен ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок, то административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам и пеням в сумме 21174 (<данные изъяты>) рубля 63 копейки, включая задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 503 рубля и пени за неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20671 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Н.Ю. Родина