УИД 63RS0038-01-2022-009493-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2023 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2-1476/2023 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратились в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №23 по Самарской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № 20 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ гг. в связи с чем за ним образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 870,72 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 345,15 руб., за 2017 г. пени в сумме 95,72 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 3712,81 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 1587,39 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 573,19 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 105608,65 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 870,72 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 345,15 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме 95,72 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 3712,81 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме 1587,39 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 573,19 руб.; по транспортному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в сумме 69753.00 руб., пени в сумме 373,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 4352,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 8348,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 7148,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 1344,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: за 2020 г. налог в сумме 1880,00 руб., пени в сумме 10,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в сумме 709,00 руб., пени в сумме 122,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 186,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 190.69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2020 г. налог в сумме 1247,00 руб., пени в сумме 6,67 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 1247,00 руб., пени в сумме 89,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме 150,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 264,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал полностью.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 имеет в собственности имущество, указанное в налоговых уведомлениях.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»).

Кроме того в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №10 Кировского судебного района г.Самары Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 105608,65 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника по формальным основаниям.

Недоимка по настоящее время ответчиком не оплачена.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-ти месячного срока по всем выставленным требованиям.

В материалы дела не представлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 г. в размере 1709,00 руб., данные требования не являлись предметом рассмотрения при вынесения судебного приказа, в связи с чем, требования в данной части не подлежат удовлетворению.

По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд в установленный законом срок, в связи с чем, с ответчика подлежат взысканию недоимка: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69753 рубля, пени в размере 373 рубля 98 копеек за период (ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, при меняемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1880 рублей, пени в сумме 10 рублей 06 копеек за период (ДД.ММ.ГГГГ.), налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1709 рублей, пени в сумме 122 рубля 36 копеек за период(ДД.ММ.ГГГГ.); по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1247 рублей, пени в сумме 6 рублей 67 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ).; за ДД.ММ.ГГГГ. налог в сумме 1247 рублей, пени в сумме 89 рублей 28 копеек за период (ДД.ММ.ГГГГ.).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Сведений об уплате страховых взносов за 2017г-2020г., транспортного налога, земельного и налога на имущество физических лиц за 2016г.-2019г., налоговым органом не представлено, в связи с чем, оснований для взыскания пени суд не усматривает.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу, подлежавшему уплате, отсутствуют.

Решением Кировского районного суда г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также пени было отказано.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.о.Самара следует взыскать госпошлину в размере 2493,15 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, за регистрированного по адресу: <адрес>, недоимку: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 69753 рубля, пени в размере 373 рубля 98 копеек за период (ДД.ММ.ГГГГ.), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, при меняемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880 рублей, пени в сумме 10 рублей 06 копеек за период (ДД.ММ.ГГГГ.), налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1709 рублей, пени в сумме 122 рубля 36 копеек за период(ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1247 рублей, пени в сумме 6 рублей 67 копеек за период (ДД.ММ.ГГГГ).; за ДД.ММ.ГГГГ. налог в сумме 1247 рублей, пени в сумме 89 рублей 28 копеек за период (ДД.ММ.ГГГГ.), а всего на общую сумму 76438 (Семьдесят шесть тысяч четыреста тридцать восемь) рублей 35 копеек.

В остальной части иска МИФНС России №23 по Самарской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа Самара государственную пошлину в размере 2493 (Две тысячи четыреста девяносто три) рубля 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий Т.Ю. Башмакова

Решение суда изготовлено в окончательной форме 27.03.2023 года.