УИД: <данные изъяты>-<данные изъяты>

Дело №<данные изъяты><данные изъяты>-<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<данные изъяты> декабря <данные изъяты> года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

А.В. Девулиной

при секретаре

ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №<данные изъяты><данные изъяты>-<данные изъяты> по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН ) за период <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из <данные изъяты>% от суммы дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.; а также пени, начисленных в соответствии с п.<данные изъяты> ст. <данные изъяты> Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб. Административный истец также просит признать причину пропуска срока для подачи административного иска на взыскание задолженности уважительными и восстановить его.

В обоснование требований ИФНС указано, что в юридически значимый период административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, получал профессиональный доход, налоги не уплатил, судебный приказ был отменен, что повлекло возникновение пени и обращение в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом извещен, судебная повестка получена лично <данные изъяты>.

В соответствии со ст. <данные изъяты> Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. <данные изъяты> Конституции Российской Федерации, ч. <данные изъяты> ст.<данные изъяты> Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. <данные изъяты> и <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.<данные изъяты> НК РФ.

Пункт <данные изъяты> ст.<данные изъяты> НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. <данные изъяты> НК РФ.

Статья <данные изъяты> НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

<данные изъяты>) денежного выражения совокупной обязанности (п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ)

<данные изъяты>) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. <данные изъяты> п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ).

В силу п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ).

При выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам (выражается в наличии отрицательного сальдо ЕНС) инспекция направляет требование об оплате задолженности. Порядок оформления и вручения требования описан в ст. <данные изъяты> НК РФ, форма утверждена приказом ФНС от <данные изъяты> N ЕД-<данные изъяты>.

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. <данные изъяты> НК РФ.

Подпункт. <данные изъяты> п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Порядок уплаты страховых взносов регламентируется п.<данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ, п " "httpshttps://://wwwwww..consultantconsultant..ruru//documentdocument//conscons__docdoc__LAWLAW_<данные изъяты>/" \_<данные изъяты>/" \ll " "<данные изъяты>" <данные изъяты>" лательщиками "https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_<данные изъяты>/" \l "<данные изъяты>" лательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом <данные изъяты> статьи <данные изъяты> настоящего Кодекса, не позднее <данные изъяты> декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее <данные изъяты> июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте <данные изъяты> пункта <данные изъяты> статьи <данные изъяты> настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей <данные изъяты> настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

<данные изъяты>. Плательщики, указанные в подпункте <данные изъяты> пункта <данные изъяты> статьи <данные изъяты> настоящего Кодекса, начиная с <данные изъяты> года уплачивают:

<данные изъяты>) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

<данные изъяты>) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом <данные изъяты> настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период, не может быть более <данные изъяты> рубля за расчетный период <данные изъяты> года, не может быть более <данные изъяты> рубля за расчетный период <данные изъяты> года, не может быть более <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, не может быть более <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, не может быть более <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.<данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ).

Порядок применения упрощённой системы налогообложения регламентирован ст.ст. <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> НК РФ

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты> статьи <данные изъяты> настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами <данные изъяты> и <данные изъяты> статьи <данные изъяты> настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом <данные изъяты> статьи <данные изъяты> настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта <данные изъяты> статьи <данные изъяты> настоящего Кодекса).

При этом для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности (п.<данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ).

Статьей <данные изъяты> НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. <данные изъяты> НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее <данные изъяты>-го числа месяца, следующего за месяцем.

Пеней признается установленная ст.<данные изъяты> НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что административный ответчик с <данные изъяты> по <данные изъяты> состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой налогов в порядке упрощённого налогообложения. В связи с чем у предпринимателя возникла обязанность по оплате страховых взносов ОПС и ОМС за указанные периоды, размер которых определяется исходя из положений ст.ст. <данные изъяты> НК РФ.

В соответствии с налоговым законодательством в отношении ФИО1 произведён расчет размера страховых взносов на ОПС, исходя из <данные изъяты> % от суммы дохода, превышающего <данные изъяты> руб.: <данные изъяты> % от суммы, превышающей <данные изъяты> руб. страховых взносов ОПС за налоговый период <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> ФИО1 в налоговый орган предоставлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в вязи с применением УСН, в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> проведен камеральная налоговая проверка. Обязанность по уплате налога по УСН за налоговый период <данные изъяты> ФИО1 в установленный законом срок не исполнена.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес должника направлялось требование №<данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>. об оплате налоговой задолженности и пени за просрочку исполнения обязанности по оплате налогов со сроком исполнения <данные изъяты>.

В связи с неуплатой налога ФИО1 налоговым органом принято решение №<данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, направленное в адрес ФИО1

Судебный приказ от <данные изъяты> вынесенный мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Домодедовского судебного района <адрес> отменен <данные изъяты> в связи с поступлением возражений ответчика.

Административным ответчиком не оспаривалась неуплата требуемых ко взысканию налогов, доказательств их оплаты суду не представлено, следовательно, иск в части взыскания налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН ) за период <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из <данные изъяты>% от суммы дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. подлежит удовлетворению. Проверив расчет налогового органа, суд соглашается, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения за принудительным взысканием налогов и взносов за <данные изъяты> года, суд, учитывая фактические обстоятельства дела, последовательность действий налогового органа по взысканию образовавшейся у административного ответчика налоговой задолженности, приходит к выводу о том, что причина пропуска административным истцом процессуального срока является уважительной, пропущенный процессуальный срок является незначительным и подлежит восстановлению.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке.

При этом требования административного истца в части взыскания пени, начисленной в соответствии с п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат в связи со следующим.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (пп. <данные изъяты> п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из представленного к заявленному требованию расчета сумы пени не усматривается период, структура возникновения и формирования пени, также не усматривается в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно, за какие конкретно налоговые периоды. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от <данные изъяты> декабря 1996 года N <данные изъяты>-П, <данные изъяты> июля 1999 года N <данные изъяты>-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.<данные изъяты> ст. <данные изъяты> Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания с административного ответчика сумм задолженности по налогу (налогам), на которые были начислены пени в размере <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями ч. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. <данные изъяты>, <данные изъяты> КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 (<данные изъяты> г.р., ИНН <данные изъяты>) в пользу ИФНС России по городу <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН) за период <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из <данные изъяты>% от суммы дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья А.В. Девулина

Мотивированное решение изготовлено <данные изъяты> года.