УИД 63RS0029-02-2022-006857-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Глазуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-8653/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, транспортному налогу, мотивируя требования следующими доводами.

В собственности административного ответчика находятся объекты недвижимости и транспортные средства. В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 г. № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 с 01.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу государства недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 8820 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015-2018 г.г., в размере 253,72 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 11006 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г., в размере 74,84 руб.

Протокольным определением от 29.09.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

Протокольным определением от 11.11.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен судебный пристав-исполнитель ОСП Автозаводского района № 1 г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области ФИО4

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки не сообщил, возражений на административное исковое заявление не представил.

Заинтересованные лица - представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, судебный пристав-исполнитель ОСП Автозаводского района № 1 г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области ФИО4 в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон и заинтересованных лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно выписке из ЕГРН в спорный период 2015-2019 г.г. в собственности ФИО2 (ИНН <***>) находились (находятся) объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ), нежилое помещение (гараж), расположенное по адресу: <адрес>, стр. 5, литер строения А5, 1 этаж, комнаты 5, 6, 7, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 57-58).

Кроме того, по сведениям, представленным РЭО ГИБДД У МВД по <адрес>, в собственности ФИО2 в 2018-2019 г.г. находились транспортные средства: без марки № г.р.з. ВА94763, ГАЗ 322132 г.р.з. ВА64163, ГАЗ 322132 г.р.з. ВА93763, ГАЗ 322132 г.р.з. ВА93263, ЛАВ81014 г.р.з. АН561463, без марки 32850000001002 г.р.з. ВА91563, без марки № г.р.з. АВ80263, без марки 32850000001002 г.р.з. АВ81563, без марки 32850000001002 г.р.з. ВА64463, без марки без модели г.р.з. АВ81463, без марки 32850000001002 г.р.з. АВ85363, без марки 32850000001002 г.р.з. АВ 81363, без марки 32850000001002 г.р.з. АВ85463, без марки 32850000001002 г.р.з. АВ85263, без марки 32850000001002 г.р.з. АВ81663, без марки 32850000001002 г.р.з. АВ81763, ГАЗ 322132 г.р.з. АР42163, ГАЗ 322132 г.р.з. АР42063, ГАЗ 322132 г.р.з. АР42263, ГАЗ 322132 г.р.з. ВЕ48963, ГАЗ 322132 г.р.з. ВЕ49063, ГАЗ 322132 г.р.з. ВК85363, ГАЗ 322132 г.р.з. ВН87363, ГАЗ 322132 г.р.з. ВН87263, ГАЗ 322132 г.р.з. ВТ17563, ГАЗ 322132 г.р.з. ВА93263.

Из содержания административного иска следует, что в адрес административного ответчика направленв налоговые уведомления № 54547191 от 01.09.2020 г. об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2019 г., № 52918732 от 25.09.2019 г. об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2018 г. (л.д. 26-28, 23-24).

Поскольку налогоплательщиком указанные в уведомлении налоги оплачены не были, в адрес административного ответчика направлены требования № 62739 от 10.07.2019 г. (пени на недоимку по налогу на имущество за 2015-2017 г.г.), № 4395 от 07.02.2020 г. (налог на имущество за 2018 г.), № 1328 от 1901.2021 г. (транспортный налог за 2019 г. в сумме 11006 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. 74,84 руб.; налог на имущество за 2019 г. в размере 7471 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 50,80 руб.), которые также оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Разрешая требования настоящего иска суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 1328 от 19.01.2021 г. – до 19.02.2021 г., сумма требования превысила 3000 руб. (транспортный налог в сумме 11006,00 руб. и пени в сумме 74,84 руб., налог на имущество в сумме 7471 руб. и пени в сумме 50,80 руб.), следовательно, в срок до 19.08.2021 г. налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке приказного производства.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки Межрайонная ИФНС № 2 по Самарской области обратилась 03.06.2021 г.

Вынесенный 07.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-887/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки отменен 18.03.2022 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 24.08.2022 г., то есть в течение шести месяцев с 18.03.2022 г.

Таким образом, срок для обращения в суд по требованию № 1328 от 19.01.2021 г. о взыскании транспортного налога за 2019 г. административным истцом не нарушен.

Между тем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Из указанной статьи также следует, что обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога возникает в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в добровольном порядке налог административным ответчиком оплачен не был.

Согласно п. 6 ст. 29 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что 19.01.2021 г. Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области ФИО2 выставлено требование № 1328 об уплате транспортного налога (л.д. 12), однако докательства направления данного требования в адрес налогоплательщика в материалы административного дела административным истцом не представлены.

Более того, в ответе на запрос суда Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области сообщает об отсутствии реестров заказной почтовой корреспонденции с отметкой почтового отделения о направлении в отношении ФИО2 требования № 1328 от 19.01.2021 г.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствует право на взыскание задолженности на основании вышеуказанного требования, поскольку обязанность по его направлению налоговым органом не исполнена, следовательно, оснований для удовлетворения требования о взыскании со ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 г. не имеется.

Из материалов дела также следует, что срок исполнения требования № 62739 от 10.07.2019 г. об уплате пеней по налогу на имущество в сумме 184,22 руб. за 2015-2018 г.г. - до 05.11.2019 г. (сумма требования не превысила 3000 руб.); срок исполнения требования № 4395 от 07.02.2020 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. в сумме 1349 руб., пени в сумме 18,70 руб. - до 23.03.2020 г. (сумма требования не превысила 3000 руб.).

Сумма требования превысила 3000 руб. при выставлении требования № 1328 от 19.01.2021 г.

Как указано выше, срок для обращения в суд по требованию № 1328 от 19.01.2021 г. о взыскании транспортного налога за 2019 г. административным истцом не нарушен.

Поскольку до настоящего времени налог на имущество за 2018 г. административным истцом не уплачен, доказательств обратного суду не предоставлено, со ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1349 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно представленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой налога на имущество налогоплательщику начислены пени в размере 18,70 руб.

Ввиду того, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты налога административным ответчиком не исполнена, требование о взыскании пеней является обоснованным.

С учетом данных обстоятельств с ФИО2 подлежит взысканию сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 г., в размере 18,70 руб. (по требованию № 4395 от 07.02.2020 г.).

Относительно требования о взыскании пеней по налогу на имущество за 2015-2017 гг. суд считает, что они не подлежат удовлетворению, поскольку не представлены доказательства обоснованности их начисления и взыскания основной недоимки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> им. Куйбышева <адрес> Республики Татарстан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу государства недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1349 руб., пеней, начисленных на сумму недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в размере 18,70 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> отказать.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> им. Куйбышева <адрес> Республики Татарстан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.П. Кознова