Решение по делу № 2-5908/2024 от 06.03.2025 - о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

Дело № 2-834/2025 (2-5908/2024;)

УИД 32RS0027-01-2024-007639-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г. Брянск

Советский районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Артюховой Э.В.,

при секретаре Ковалевой Е.И.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Брянской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, указав, что в июне 2024 года им была получена информация от налогового органа о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 2024 год, согласно которой за ним числится задолженность в сумме 66 981,85 руб., которая образовалась с 19.11.2020 года

Истец полагает, что в отношении указанной задолженности взыскателем пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, административный истец, после уточнений, просил суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки и задолженности ФИО1 по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам размере 17300 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФК по Брянской области, Управления Федеральной службы судебных приставов по Брянской области.

В судебном заседании административный истец ФИО1 поддержал уточненные административные исковые требования, просил суд их удовлетворить.

Представитель административного ответчика УФНС России по Брянской области по доверенности ФИО2 просила отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку налоговым органом соблюдены все меры принудительного взыскания задолженности.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1, подп. 5 п. 3 и п. 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подп. 4 и 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Судом установлено, что административный истец ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> (ОГРНИП №..., ИНН №...).

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период.

В силу п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчётным периодом для плательщиков страховых взносов признаётся календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признаётся календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учёта заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Из изложенного следует, что обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в фиксированном размере, установленная приведёнными выше положениями НК РФ, возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не зависит от фактического осуществления (неосуществления) предпринимателем хозяйственной деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя. При этом, факт получения индивидуальным предпринимателем дохода либо его отсутствие, а также не представление налоговой отчётности не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

По сведениям ответчика в отношении ФИО1 налоговым органом были произведены следующие начисления сумм страховых взносов:

- за период с 01.01.2017 по 19.11.2020:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме руб., в том числе:

- за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 по сроку уплаты 09.01.2018 - 23 400 руб.,

- за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 по сроку уплаты 09.01.2019 - 26 545 руб.,

- за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 по сроку уплаты 31.12.2019 - 29 354 руб.,

- за период с 01.01.2020 по 19.11.2020 по сроку уплаты 11.12.2020 - 28 752,53 руб.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 24 944,21 руб., в том числе:

- за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 по сроку уплаты 09.01.2018 - 4 590 руб.,

- за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 по сроку уплаты 09.01.2019 - 5 840 руб.,

- за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 по сроку уплаты 31.12.2019 - 6 884,00 руб.,

- за период с 01.01.2020 по 19.11.2020 по сроку уплаты 11.12.2020 - 7 466,37 руб.

В силу п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением истцом обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а именно:

- Требование № 5809 от 24.01.2018 со сроком уплаты 14.02.2018 в части страховых взносов за 2017 год и пени на общую сумму 43 305,46 руб.,

- Требование № 3381 от 24.01.2019 со сроком уплаты 14.02.2019 в части страховых взносов за 2018 год и пени на общую сумму 34 411,38 руб.,

- Требование № 6960 от 15.01.2020 со сроком уплаты 07.02.2020 в части страховых взносов за 2019 год и пени на общую сумму 36 343,70 руб.,

- Требование № 83749 от 23.12.2020 со сроком уплаты 02.02.2021 в части страховых взносов за 2020 год и пени в общей сумме 36 311,26 руб.,

- Требование № 212108 от 25.09.2023 со сроком уплаты 28.12.2023 в части страховых взносов за 2020 год и пени на общую сумму 61 022,64 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 Налогового кодекса РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, в отношении задолженности по страховым взносам за 2017-2019 годы административным ответчиком принимались меры по взысканию в порядке ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ.

В требовании № 5809 по состоянию на 24.01.2018 включена сумма задолженности в общей сумме 43 305,46 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, прочие начисления за 2017 г. на сумму 4 590 руб. и пени на сумму 16,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления за 2017 г. на сумму 23 400 руб. и пени на сумму 84,63 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, прочие начисления на сумму 1319,78 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, прочие начисления на сумму 13 858,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013, прочие начисления на сумму 36,44 руб.

Данная задолженность в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ была включена в решение о взыскании № 4658 от 21.02.2018.

Также указанная задолженность в размере 43 305,46 руб. была включена в постановление о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ от 21.02.2018 №..., направленное судебному приставу-исполнителю. Исполнительное производство по данному делу было прекращено 30.11.2019 постановлением об окончании и возращении ИД взыскателю судебным приставом-исполнителем Бежицкого районного отдела судебных приставов г. Брянска УФССП России по Брянской области на основании ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В требовании № 3381 по состоянию на 24.01.2019 включена сумма задолженности в общей сумме 34 411,38 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, прочие начисления за 2018 г. на сумму 5 840 руб. и пени на сумму 106,15 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления за 2018 г. на сумму 26 545 руб. и пени на сумму 541,13 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, прочие начисления на сумму 1379,10 руб.

Данная задолженность в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ была включена в решение о взыскании №275 от 17.02.2019.

Также указанная задолженность в размере 34 308,74 руб. была включена в постановление о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 Налогового кодекса РФ от 25.03.2019 №..., направленное судебному приставу-исполнителю. Исполнительное производство по данному делу было прекращено 20.10.2019 постановлением об окончании и возращении ИД взыскателю судебным приставом-исполнителем Бежицкого районного отдела судебных приставов г. Брянска УФССП России по Брянской области на основании ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В требовании № 6960 по состоянию на 15.01.2020 г. включена сумма задолженности в общей сумме 36 343,70 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) на сумму 29 354,00 руб. и пени на сумму 85,62 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года на сумму 6 884,00 руб. и пени на сумму 20,08 руб.

Данная задолженность в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ была включена в решение о взыскании № 1756 от 15.02.2020.

Также указанная задолженность в размере 36 343,70 руб. была включена в постановление о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 Налогового кодекса РФ от 21.02.2020 № 2825, направленное судебному приставу-исполнителю.

Исполнительное производство по данному делу было прекращено 29.05.2020 постановлением об окончании и возращении ИД взыскателю судебным приставом-исполнителем Бежицкого районного отдела судебных приставов г. Брянска УФССП России по Брянской области на основании ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением налогового органа от 10.04.2023 № 368 указанная выше задолженность за 2017-2019 года была частично списана на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В отношении задолженности по страховым взносам за 2020 год административным ответчиком принимались меры по взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В требовании № 83749 по состоянию на 23.12.2020 включена сумма задолженности в общей сумме 36 311,26 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) на сумму 28 752,53 руб. и пени на сумму 73,32 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 на сумму 7 466,37 руб. и пени на сумму 19,04 руб.

В связи с неисполнением данного требования, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 09.03.2021 № 5263 на сумму 36 311,26 руб. и направлено в мировой судебный участок № 2 Бежицкого района г. Брянска.

Мировым судьей судебного участка № 2 Бежицкого района г. Брянска был вынесен судебный приказ от 23.03.2021 №2а-312/2021, который был в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ направлен в Бежицкий РОСП г. Брянска.

Бежицким РОСП г. Брянска возбуждено исполнительное производство от 04.06.2021 №...-ИП.

С 01.01.2023 введен институт Единого Налогового Счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» для уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в бюджетную систему Российской Федерации.

При переходе на ЕНС сформировано отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023 года. Сумма задолженности учтена в совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, налоговым органом сформировано требование об уплате от 25.09.2023 № 212108 на сумму 61 022,64 руб. (срок исполнения требования 28.12.2023).

В требовании № 212108 по состоянию на 25.09.2023 включена сумма задолженности в общей сумме 61 022,64 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) на сумму 28 752,53 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 на сумму 7 466,37 руб.;

- совокупная пеня на сумму 24 803,74 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный срок, налоговым органом в рамках ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет денежных средств от 18.03.2024 № 16870 на сумму 64 236,46 руб.

По состоянию на 18.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включенная в названное заявление, составила 18 941,42 руб. (пени).

В связи с чем, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 № 7123 на сумму 18 941,42 руб. и направлено в мировой судебный участок № 2 Бежицкого района г. Брянска.

Мировым судьей судебного участка № 2 Бежицкого района г. Брянска был вынесен судебный приказ от 13.05.2024 №2а-915/2024.

Таким образом, налоговым органом были соблюдены все меры принудительного взыскания задолженности, что подтверждается вышеназванными документами.

Вместе с тем, на основании сведений, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022г. сформировано начальное отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, с учётом всех произведённых платежей составило 128 561,06 руб., в том числе:

- 104 661,11 руб. по «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года)» за периоды 2017-2020 года, пеня в сумме 17 236,00 руб.,

- 23 899,95 руб. по «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года», за периоды 2017-2020 года, пеня в сумме 3 222,58 руб.

Данная задолженность по налогам, как следует из расчета ответчика, участвует в начислении по пене (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ), которая на 01.01.2023 составила 20 458,58 руб.

В период с 01.01.2023 года по 26.12.2024 года в адрес налогового органа поступили денежные средства на единый налоговый счет налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа на общую сумму 73 280,52 руб., в том числе:

- поступили с депозитного счета службы судебных приставов: 01.02.2023 в размере 844,83 руб., 02.02.2023 в размере 5 637,43 руб., 06.02.2023 в размере 16 378,23 руб., 21.02.2023 в размере 8 752,76 руб., 15.03.2023 в размере 6 053,71 руб.,

- поступили по инкассовому поручению: 11.10.2024 в размере 7 626,27 руб., 15.10.2024 в размере 3 000 руб., 31.10.2024 в размере 6 045,87 руб.,

- уплачено налогоплательщиком: 16.12.2024 в размере 14 447,87 руб., 26.12.2024 в размере 4 493,55 руб.

Данные денежные средства были учтены в сальдо ЕНС в полном объеме и в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ распределены в погашении задолженности.

Погашение совокупной обязанности производится из единого налогового платежа (ЕНП) в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Согласно указанной норме, принадлежность денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в следующей последовательности: 1. Недоимка по НДФЛ - с более раннего момента ее образования; 2. НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3. Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - с более раннего момента ее образования; 4. Иные налоги, авансы, сборы, взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5.Пени; 6.Проценты; 7. Штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то сумма ЕНП распределяется пропорционально суммам таких обязательств.

На каждом этапе зачет осуществлялся с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо без разбивки по налогам.

Таким образом, в связи с неполной уплатой налоговых обязательств, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 начислена пеня на общую сумму 12 888,34 руб.

Как следует из расчета ответчика, по состоянию на 24.02.2025 сальдо ЕНС налогоплательщика отрицательное и составляет 33 847,85 руб., в том числе по налогу 605,34 руб., по пене 33 242,51 руб.

Стороной истца данный расчет в ходе рассмотрения дела не оспаривался.

Разрешая административный иск, суд принимает во внимание, что в предмет спора о признании безнадежной к взысканию задолженности входит оценка соблюдения налоговым органом положений ст. ст. 46, 47 НК РФ.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (пункт 2 статьи 59 НК РФ).

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

В силу приведенных правовых положений Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога не является препятствием для реализации им права требования признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, чего в рассматриваемом случае налоговым органом сделано не было в отношении пени, начисленной на задолженность по страховым пенсионным взносам и взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год, за 2019 год.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО1 сумм задолженности по пене, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 13 277,17 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 2 196,71 рублей и пеней, исчисленных в совокупную обязанность с 01.01.2023 г. в размере 1 775,51 руб., а всего в размере 17 249,39 руб.

При таких обстоятельствах, указанная задолженность ФИО1 перед налоговым органом подлежит признанию безнадежной к взысканию и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате такой суммы.

Оснований для признания иных сумм задолженности по налогам ФИО1 безнадежными к взысканию у суда не имеется.

Учитывая изложенное, административный иск ФИО1 подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, <дата> г.р., место рождения <адрес> (ИНН №...) по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам в размере 17249,39 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Э.В. Артюхова

Резолютивная часть решения оглашена 06.03.2025 года

Мотивированное решение изготовлено 20.03.2025 года