Дело № 2а-2936/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-003302-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 сентября 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании налогов, штрафа, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2938 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь, октябрь и декабрь 2022 года, март, апрель, май, июль, август 2024 года, январь 2025 года в сумме 5640 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 руб., пени в размере 2276,02 руб., на общую сумму 11104,02 руб.

1 сентября 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю представила в суд уточненное административное исковое заявление, с учетом поступивших от административного ответчика платежей просила взыскать с ФИО1 штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 руб., пени в размере 50 руб., на общую сумму 300 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на профессиональный доход. В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2020 год он был привлечен к ответственности с назначением штрафа в размере 250 руб. Административному ответчику направлялись требования о необходимости уплаты указанных налогов, исчисленных по ним пеней, а также штрафа, однако задолженность погашена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска 3 апреля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафу в сумме 11104,02 руб., который 28 апреля 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений должника. В связи с оплатой административным ответчиком 29 августа 2025 года задолженности в размере 11104,02 руб., остаток долга по административному иску по состоянию на 1 сентября 2025 года составляет 300 руб., а именно пеня - 50 руб., штраф - 250 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход определен Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно статье 4 указанного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу части 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Кодекса).

В соответствии с частью 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа (пункт 1 статьи 119 Кодекса).

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на профессиональный доход.

В связи с неоплатой ФИО1 указанных налогов, а также в связи с несвоевременным представлением им декларации по налогу на доходы физических лиц у него образовалась следующая задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2938 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2024 август в размере 240 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2022 октябрь в размере 120 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2024 март в размере 2685 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2025 январь в размере 1515 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 195 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2022 декабрь в размере 195 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2024 май в размере 180 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2022 сентябрь в размере 150 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2024 июль в размере 360 руб.;

- по пене в размере 2276,02 руб.

- по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 руб.;

всего на общую сумму 11104,02 руб.

13 августа 2021 года налоговым органом выставлено требование № 89492 об уплате ФИО1 НДФЛ в сумме 2938, пени 15,85 руб., установлен срок уплаты – до 7 сентября 2021 года. Требование получено административным ответчиком 14 августа 2021 года через личный кабинет налогоплательщика.

16 марта 2022 года выставлено требование № 12258 об уплате ФИО1 штрафа в размере 250 руб., установлен срок уплаты – до 22 апреля 2022 года.

7 ноября 2022 года выставлено требование № 102316 об уплате ФИО1 налога на профессиональный доход в сумме 150 руб., пени - 0,38 руб., установлен срок уплаты – до 9 января 2023 года.

5 декабря 2022 года выставлено требование № 105459 об уплате ФИО1 налога на профессиональный доход в сумме 120 руб., пени - 0,27 руб., установлен срок уплаты – до 30 января 2023 года.

24 июля 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 161877 об уплате ФИО1 НДФЛ в сумме 2938 руб., налога на профессиональный доход в сумме 465 руб., штрафа в размере 250 руб., установлен срок уплаты – до 12 сентября 2023 года. Требование получено административным ответчиком 19 августа 2023 года через личный кабинет налогоплательщика.

3 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска по делу № 2а-888/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам с 2020 по 2025 годы, пени в сумме 11104,02 руб., в том числе: по налогам - 8578 руб., пене – 2276,02 руб., штрафу - 250 руб.

Определением мирового судьи указанного судебного участка от 28 апреля 2025 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

3 июня 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Размер задолженности по налогам, штрафу и пени, заявленным к взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не оспаривался.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлена квитанция от 29 августа 2025 года об оплате в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по настоящему административному делу в сумме 11104,02 руб., а также письменное заявление ФИО1, согласно которому он просит приобщить к материалам дела данную квитанцию, подтверждающую добровольное исполнение им требований в полном объеме, в удовлетворении требований отказать.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что 29 августа 2025 года административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в размере 11104,02 руб., свидетельствующий об исполнении ФИО1 обязанности по оплате задолженности в размере 11104,02 руб. в рамках административного дела № 2а-2936/2025 по рассматриваемым требованиям.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

«<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>