дело № 2а-2-44/2025

уникальный идентификатор дела

73RS0018-02-2025-000063-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Старая Кулатка Старокулаткинского 03 июня 2025 года

района Ульяновской области

Радищевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Николаевой Н.М.,

при секретаре Сулеймановой Г.Ф.,

в отсутствие административного истца – представителей Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с уточненным административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому счету (ЕНС) в общей сумме – 15 321 руб. 85 коп., в том числе:

- земельный налог в сумме 407 рублей за 2023 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 3799 руб.58 коп.;

- пени в сумме 11 115 руб. 27 коп. за период с 15.01.2024 по 03.02.2025.

В обоснование своих требований представитель УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении указал, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо – ФИО2, который с 08.09.2014 по 29.05.2023 был зарегистрирован в качестве адвоката.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО2 по состоянию на 04.04.2025 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее ЕНС) в сумме 58 014 руб. 51 коп., в том числе: земельный налог в сумме 407 рублей за 2022 год, в сумме 407 руб. за 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 697 руб. 46 коп. за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 16 403 руб. 82 коп. (7637 руб. 82 коп. за 2021 год, 8766 руб. за 2022, страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплаты иных вознаграждений физическим лицам в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 3799 руб. 58 коп за 2023 год, пени в сумме 36 299 руб. 65 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

ФИО2 в соответствии с главой 34 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имел) в собственности земельный участок: земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права – хххх; земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №, площадь 6227550, дата регистрации хххх.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от хххх на уплату земельного налога за 2023 год. В сроки установленные законодательством земельный налог за 2023 год в сумме 406 руб. не был уплачен.

ФИО2 в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на ОМС за 2023 год (с хххх по хххх) не уплачены на сумму 3 799 руб. 58 коп.

В связи с наличием у ФИО2 статуса пенсионера, получающего пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ №4468-1 он освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС.

За несвоевременную уплату земельного налога за период 2014-2016 годы, несвоевременную уплату СВ на ОПС и ОМС за период с 2018-2019 годы начислены пени.

Поскольку налоги не были уплачены, ФИО2 в установленные сроки, во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено:

- требование об уплате пени № от хххх на сумму 3833 рубля 15 копеек со сроком исполнения требования до хххх.

ФИО2 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от хххх на сумму 66 881 руб. 82 коп. при этом в случае изменения суммы задолженности дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности.

хххх прошли начисления земельного налога за 2022 год, хххх начисления земельного налога за 2023 год. хххх синхронизированы начисления страховых взносов на ОМС за 2023 год. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено.

В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 15 321 руб. 85 коп. 14 копеек.

Мировым судьей судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области 25.02.2025 вынесен судебный приказ дело № о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНС в сумме 15 321 руб. 85 коп.. 18.03.2025 определением судьи на основании поступивших от ФИО2 возражений судебный приказ отменен.

Ранее в отношении ФИО2 налоговым органом были предприняты меры взыскания и имеются следующие судебные акты: решение Радищевского районного суда Ульяновской области № от 21.01.2021 на сумму 36765 рублей 05 копеек. Исполнено в полном объеме; решение Радищевского районного суда Ульяновской области № от 06.08.2021 на сумму 41428 рублей 93 копейки. Решение исполнено частично, остаток задолженности 23457 рублей 06 копеек; решение Радищевского районного суда Ульяновской области по делу № от 28.08.2022 на сумму 11131 рубль 19 копеек. Решение исполнено частично, остаток задолженности 10724 рубля 19 копеек; решение Радищевского районного суда Ульяновской области по делу № от 29.04.2024 на сумму 25 664 руб. 82 коп. Решение принудительно исполнено 12.03.2025.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11 115 руб. 27 копеек, который подтверждается расчетом пени.

Наряду с указанным выше, в административном исковом заявлении приведены правовые нормы, обосновывающие требования УФНС России по Ульяновской области.

Представители административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явились, однако о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, просили суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, вместе с тем о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

В возражениях на административный иск административный ответчик ФИО2 указал, что с данным административным иском не согласен. По предыдущему решению Радищевского районного суда им уплачено большое количество денежных средств в УФНС России по Ульяновской области- 38335 рублей (ИП №-ИП от хххх), хххх – 41428 рублей 93 копейки (ИП №-ИП от хххх), хххх-11131 рубль 19 копеек (ИП №-ИП от хххх). Итого на сумму 90895 рублей 67 копеек. Все это было выплачено по решениям суда, после решения суда согласно ГК РФ никакие пени и штрафы не начисляются. Однако, вопреки данным нормам УФНС России по Ульяновской области начислило пени с 2014 года в размере 25458 рублей 60 копеек. С данными требованиями он категорически не согласен. Срок давности составляет три года, то есть с 2021 года. Начиная с 2021 года он не должен выплачивать СВ на ОПС, так как он являлся военным пенсионером и работал адвокатом. Каких-либо налоговых уведомлений он не получал и уже уплатил все налоги и сборы.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся вышеуказанных лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.9 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, и индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432 НК РФ.

В силу п.1 и п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).

Так, в п.п. 3 п.2 ст. 432 НК РФ указано, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае утраты статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п.3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.04.2025 у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 58 014 руб. 51 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 08.09.2014 по 29.05.2023 был зарегистрирован в качестве адвоката.

Соответственно, согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО2 за 2023 год подлежали уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2023 по 31.05.2023.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год произведен налоговым органом в соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ исходя из периода до прекращения статуса и, является правильным.

Административный ответчик ФИО2 является собственником - земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрация владения - хххх, размер доли в праве - 1/79, площадью 6227550 кв.м, кадастровой стоимостью 10711386 рублей, расположенного по адресу: ...; земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрация владения - хххх, размер доли в праве - 1/4, площадью 1000 кв.м, кадастровой стоимостью 288714 рублей 04 копейки, расположенного по адресу: ... (л.д. 121-122).

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено судом административным ответчиком ФИО2 не оплачены СВ на ОМС за 2023 год за период с 01.01.2023 по 31.05.2023 в размере 3799 руб. 58 коп., а также земельный налог в сумме 407 рублей за 2023 год.

По сведениям, предоставленным административным истцом, ФИО2 за период с 15.01.2024 по 03.02.2025 начислены пени в сумме 11 115 руб. 27 коп., данные пени начислены на совокупную обязанность (сальдо по налогам), которая на 15.01.2024 составила 43 172 руб. 32 коп., и состоит из задолженности:

- по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 407 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 15 360 руб. 64 коп., по страховым взносам на ОПС (с доходов свыше 300 000 руб.) за 2020 год в сумме 1479 руб. 16 коп., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 785 руб. 03 коп., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 7948 руб. 49 коп., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб., по страховым взносам на ОМС з 2022 год в сумме 8766 руб.

Указанная выше задолженность взыскана судебными актами:

Решением Радищевского районного суда от хххх с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы задолженности: по СВ на ОПС за 2020 год в размере 32448 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 114 рубля 92 копейки; СВ на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 29 рублей 84 копейки; земельный налог за 2019 год в размере 407 рублей, пени за несвоевременную уплату за период с 02.12.2020 по 25.01.2021 в размере 3 рубля 17 копеек (л.д. 49-53).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Радищевскому и Старокулаткинскому районам УФССП по Ульяновской области от 02.11.2021, возбуждено исполнительное производство №, в отношении ФИО2 по исполнительному листу, выданному Радищевским районным судом по решению от 06.08.2021 по делу №, предмет исполнения -взыскание задолженности по налогам и штрафам. Указанное исполнительное производство окончено 12.05.2022 в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением (л.д. 87-89).

Решением Радищевского районного суда от 29.08.2022 с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы задолженности: по СВ на ОПС за 2020 год в размере 1479 руб. 16 коп., пени за период с 02.07.2021 по 18.07.2021 в размере 4 рубля 61 копейка; СВ на ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 23 рубля 87 копеек; СВ на ОПС за 2021 год в размере 785 руб. 03 коп.; земельный налог за 2020 год в размере 407 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 20.01.2022 в размере 5 рублей 52 копейки (л.д. 54-58).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Радищевскому и Старокулаткинскому районам УФССП по Ульяновской области от 21.10.2022, возбуждено исполнительное производство № 55910/22/73029-ИП, в отношении ФИО2 по исполнительному листу, выданному Радищевским районным судом решением от 29.08.2022 по делу № 2а-2-135/2022, предмет исполнения -взыскание задолженности по налогам и штрафам. Указанное исполнительное производство окончено 04.04.2023 в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением.

Решением Радищевского районного суда Ульяновской области от 05.06.2024 по делу № с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 407 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., пени по земельному налогу за 2014-2018 годы за период с 25.06.2019 по 28.06.2020 в сумме 81 руб. 12 коп., пени на страховые взносы по ОПС за 2018 -2019 годы в размере 3036 руб. 39 коп., пени на страховые взносы по ОМС за 2018-2019 годы в размере 681 руб. 63 коп., пени в общем размере 12692 руб. 68 коп., из которых: пени по земельному налогу за 2014-2021, 2022 годы за период с 29.06.2020 по 15.01.2024 в размере 429 рублей 38 копеек, пени на страховые взносы на ОПС за 2018 год за период с 29.06.2020 по 01.03.2022 в размере 2537 руб. 99 коп., пени на страховые взносы по ОПС за 2019 год за период с 29.06.2020 по 30.03.2022 в размере 3484 руб. 71 коп., пени на страховые взносы по ОПС за 2020 год за период с 26.01.2021 по 31.03.2022 в размере 2292 руб. 66 коп., пени на страховые взносы по ОПС за 2020 год (свыше 300000 рублей) за период с 19.07.2022 по 29.03.2023 в размере 180 руб. 07 коп., пени на страховые взносы по ОМС за 2018 год за период с 29.06.2020 по 13.01.2022 в размере 546 руб. 09 коп., пени на страховые взносы по ОМС за 2019 год за период с 29.06.2020 по 31.03.2022 в размере 817 руб. 86 коп., пени на страховые взносы по ОМС за 2020 год за период с 26.01.2021 по 31.03.2022 в размере 595 руб. 37 коп., пени на страховые взносы по ОМС за 2021 год за период с 10.01.2022 по 29.03.2023 в размере 677 руб. 73 коп., пени на страховые взносы по ОМС за 2022 год за период с 01.01.2023 по 15.01.2024 в размере 1130 руб. 82 коп., а всего на общую сумму 25664 руб. 82 коп.

С учетом установленного в судебном заседании факта взыскания с ответчика ФИО2 в пользу налогового органа в рамках исполнительных производств задолженности взысканной в рамках решений по гражданским делам №2а-2-135/2022 (СВ на ОПС за 2020 год в сумме 1479 руб. 16 коп., СВ на ОПС за 2021 год в сумме 785 руб. 03 коп., СВ на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб., исполнительное производство окончено 04.04.2023), № 2а-2-144/2021 ( СВ на ОПС за 2020 год в сумме 15 360 руб. 64 коп., СВ на ОМС за 2020 год в сумме 7948 руб. 49 коп. исполнительное производство окончено 12.05.2022), суд считает, что начисление пени за период с 15.01.2024 по 03.02.2025 на задолженность взысканную в рамках исполнительного производства является необоснованным по следующим основаниям.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.

Согласно п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ.

Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 данной статьи (действует с 01.10.2023).

Таким образом, внесенные налогоплательщиком после 01.10.2023 платежи не могли быть распределены налоговым органом в порядке, установленном п.8 ст.45 НК РФ, в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2020 год, поскольку в отношении указанной недоимки велись исполнительные производства, которые окончены фактическим исполнением до периода начисления административным истцом пени.

Таким образом, пени подлежит начислению на совокупную задолженность ФИО2 с учетом исключения сумм задолженности взысканной в рамках исполнительных производств до периода начисления пени на сумму 9173 руб., учитывая при расчете текущие начисления.

Долг на дату начала периода начисления пени 15.01.2024 составляет 9173 руб.;

15.01.2024 – 28.07.2024 - 9173 руб. х16% х196: 300= 958,88 руб.

29.07.2024 – 15.09.2024 - 9173 руб. х18% х49: 300= 269,69 руб.

16.09.2024 – 27.10.2024- 9173 руб. х19% х42: 300= 244 руб.

28.10.2024 – 01.12.2024 - 9173 руб. х21% х35: 300= 224,74 руб.

Итого 1697 руб. 31 коп.

02.12.2024 произведено начисление земельного налога за 2023 год в сумме 407 руб., следовательно, совокупная задолженность увеличилась на указанную сумму и составила 9 580 руб.

02.12.2024 – 02.12.2024 – 9580 руб. х21% х1: 300= 6, 71 руб.

03.12.2024 прошел единый налоговый платеж на сумму 1184 руб. 10 коп., следовательно, совокупная задолженность уменьшилась на указанную сумму и составила 8395,90 руб.

03.12.2024 – 24.12.2024 – 8395,90 руб. х21% х22: 300= 129,28 руб.

25.12.2024 прошел единый налоговый платеж на сумму 38 коп., следовательно совокупная задолженность уменьшилась на указанную сумму и составила 8395,52 руб.

25.12.2024 – 31.12.2024 – 8395,52 руб. х21% х7: 300= 41,14 руб.

01.01.2025 – 15.01.2025 – 8395,52 руб. х21% х15: 300= 88,15 руб.

Итого: 129,29 руб.

16.01.2025 поступил единый налоговый платеж на сумму 100 руб., следовательно совокупная задолженность уменьшилась на указанную сумму и составила 8 295,52 руб.

16.01.2025 – 03.02.2025 – 8295,52 руб. х21% х19: 300= 110,33 руб.

03.02.2025 произведена синхонизация начислений страховых взносов на ОМС за 2023 год и ответчику начислены пени в сумме 1203 руб. 71 коп. на задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 3799 руб. по сроку уплаты 15.06.2023.

Таким образом, задолженность административного ответчика перед административным истцом по налогам и пени составила 7372,88 руб., в том числе: по земельному налогу за 2023 год в сумме 407 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 3799 руб. 58 коп., пени за период с 15.01.2024 по 03.02.2025 в сумме 3166, 30 руб. (129,29 +129,28+6,71+1697,31 +1203,71).

В связи с не уплатой (несвоевременной) ФИО2 налогов, в установленный срок в добровольном порядке, ему были направлены посредством почтовой связи требования:

- требование № от 09.07.2023 на сумму 46 564,90 руб. со сроком исполнения требования до хххх, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо на сумму 66 881 руб. 82 коп. (л.д. 14,15).

Также, в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от хххх, в котором указано на необходимость уплатить земельный налог за 2023 год в размере 407 рублей (л.д. 16,17).

Поскольку в установленные сроки суммы налогов уплачены административным ответчиком ФИО2 не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам и пеням, в общей сумме 15 321 руб. 85 коп.

Мировым судьей судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района от 25.02.2025 вынесен судебный приказ, по которому с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области взыскана задолженность в сумме 15 321 руб. 85 коп., в том числе земельный налог за 2023 год в сумме 407 руб., страхоые взносы по ОМС за 2023 год в размере 3799 руб. 58 коп., пени за период с 28.03.2024 по 03.02.2025 в сумме 11 115 руб. 27 коп.

18.03.2025 данный судебный приказ по заявлению ФИО2 был отменен (л.д. 13).

С исковым заявлением в районный суд административный истец обратился 11.04.2025 (согласно почтового штемпеля на конверте).

Административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного срока обращения в суд.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для взыскания недоимок, а также что им все недоимки оплачены в рамках исполнительных производств, а также после вынесения решения суда начисление пеней недопустимо, с учетом вышеуказанных норм права и по вышеизложенным обстоятельствам, являются не состоятельными.

Указание административного ответчика на незаконность начисления административным истцом страховых взносов являются несостоятельными, поскольку истцом при начислении задолженности учтены наличие у ответчика статуса пенсионера и с 10.01.2021 ФИО2 освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС. Оснований для его освобождения от страховых взносов на ОМС не имеется.

Довод административного ответчика о необходимости его освобождения от уплаты земельного налога, являются несостоятельными, поскольку административный ответчик, исходя из объема земельных участков (более 600 кв.м.) собственником которых он является, не относится к числу лиц, который подлежат освобождению от уплаты земельного налога.

Иные доводы административного ответчика ФИО2 также не могут являться основанием для отказа в частичном удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Ульяновской области.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО2 подлежат частичному удовлетворению и в пользу административного ответчика УФНС России по Ульяновской области с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по ЕНС в общей сумме 7372,88 руб., в том числе: по земельному налогу за 2023 год в сумме 407 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 3799 руб. 58 коп., пени за период с 15.01.2024 по 03.02.2025 в сумме 3166, 30 руб. В удовлетворении остальной части административного иска надлежит отказать.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Старокулаткинский район» Ульяновской области в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, хххх года рождения, уроженца с. ..., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 7372,88 руб., в том числе: по земельному налогу за 2023 год в сумме 407 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 3799 руб. 58 коп., пени за период с хххх по хххх в сумме 3166, 30 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2, хххх года рождения, уроженца с. ..., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ... в доход бюджета муниципального образования «Старокулаткинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме -16.06.2025.

Судья Н.М. Николаева