Административное дело № 2а-2411/2022
УИД 09RS0001-01-2022-002368-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 августа 2022 года г. Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Дядченко А.Х., рассмотрев в здании суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2411/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании сумм задолженностей по страховым взносам безнадежными и к взысканию и обязании списать задолженность,
установил:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании сумм задолженностей по страховым взносам безнадежными и к взысканию и обязании списать задолженность. В обоснование заявленных требований указано, что с 30 декабря 2013 года он является членом Карачаево-Черкесской Республиканской Коллегии Адвокатов, имею статус адвоката (справка КЧРКА № 43 от 11.04.2022 года). Фактически, с 2017 года он не осуществляет профессиональную адвокатскую деятельность, однако статус адвоката официально приостановлен с января 2019 года (справка КЧРКА № 121 от 11.04.2022 года). 24 мая 2019 года, определением мирового судьи, по заявлению ФИО1, был отменен судебный приказ № 2а-1090/2018 от 27 августа 2018 года, о взыскании с меня задолженности по страховым взносам. С тех пор он забыл, что за ним числится какая-то задолженность, полагая, что обязательные страховые взносы должны платить адвокаты, фактически осуществляющие профессиональную деятельность. Адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность. В феврале 2022 года, в личном кабинете на сайте «Госуслуги», в разделе «задолженность», появилось сообщение о наличии у него задолженности в УФНС. В ответ на его заявление о предмете имеющейся задолженности, УФНС по КЧР, сообщили, что за ним числится задолженность за 2017 и 2018 годы по страховым взносам, из которых: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 52154 руб. 44 коп. (пеня 13768 руб. 13 коп.); на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере - 10948 руб. 15 коп. (пеня - 2856 руб. 42 коп.). Согласно справки о состоянии расчетов УФНС по КЧР № 6271916 от 02 марта 2022 года, указанная выше сумма подтверждается. По обращению в УФНС по КЧР с просьбой разъяснить суммы долга с разбивкой по налоговым периодам их образования, каждой суммы отдельно, получен ответ № 15-26/04549 от 18.03.2022 года, согласно которого, произведены начисления следующих фиксированных платежей: взносы на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году - 23400 рублей; в 2018 году - 26545 руб.; в 2019 году - 2209 руб. 44 коп. на обязательное медицинское страхование работающего населения: в 2017 году - 4590 руб.; в 2018 году - 5840 руб.; в 2019 году - 518 руб. 15 коп. Как следует из заявления о приостановлении статуса адвоката от 16 января 2019 года, этим же числом, одновременно с подачей заявления, он сдал и служебное удостоверение адвоката, что свидетельствует о невозможности дальнейшего осуществления адвокатской деятельности именно с этой даты. Административный ответчик утратил возможность принудительного взыскания с него задолженности по страховым сборам, поскольку сроки для обращения в суд для взыскания задолженностей, истекли. Административный ответчик, в установленные законом сроки, не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм. Спор по отмененному 24 мая 2019 года судебному приказу № 2а- 1090/2018 от 27 августа 2018 года, о взыскании с меня задолженности по страховым взносам в пользу МИФНС № 3 по КЧР, в дальнейшем остался не разрешенным по существу, поскольку не был инициирован налоговом органом в порядке искового производства. Истец считает, что задолженности по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, 2018 год и период в январе 2019 года и начисленные на задолженности пени, а так же задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год, 2018 год и период в январе 2019 года и начисленные на задолженности пени, являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию административным ответчиком. Административный истец просит суд: Признать безнадежными к взысканию задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году - 23400 (двадцать три тысячи четыреста) рублей; в 2018 году - 26545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей, в 2019 году - 2209 (две тысячи двести девять) рублей 44 копеек и начисленные на указанные задолженности пени, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность по их уплате прекращенной; признать безнадежными к взысканию задолженност, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, по взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения: в 2017 году - 4590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей; в 2018 году - 5840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей; в 2019 году - 518 (пятьсот восемнадцать) рублей 15 копеек и начисленные на указанные задолженности пени, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность по их уплате прекращенной. Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево- Черкесской Республике списать указанные безнадежные к взысканию суммы задолженностей и начисленные к указанным суммам пени, с лицевого счета административного истца.
Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не просили. В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ФИО1 С 30 декабря 2013 года я являлся членом Карачаево-Черкесской Республиканской Коллегии Адвокатов и имел статус адвоката. Фактически, с 2017 года он не осуществлял профессиональную адвокатскую деятельность, однако статус адвоката официально приостановлен с 23 января 2019 года, по моему заявлению ФИО1 16 января 2019 года.
Согласно справки № 15-26/04549 от 18.03.2022 года, произведены начисления следующих фиксированных платежей: взносы на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году - 23400 рублей; в 2018 году - 26545 руб.; в 2019 году - 2209 руб. 44 коп., на обязательное медицинское страхование работающего населения: в 2017 году - 4590 руб.; в 2018 году - 5840 руб.; в 2019 году - 518 руб. 15 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 судебного района города Черкесска от 27.08.2018 года № 2а-1090/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам.
Определением от 24.04.2019 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 судебного района города Черкесска от 27.08.2018 года № 2а-1090/2018.
Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
С 1 января 2017 года процедура взыскания страховых взносов с указанной даты регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. N 8241/07, где сказано, что уплата пени рассматривается как дополнительная (помимо уплаты налога) обязанность налогоплательщика, исполняемая одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней, то есть, уплата пеней не может рассматриваться в отрыве от уплаты налога. Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и соответственно не могут быть взысканы отдельно от основного долга. В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания задолженности по налогам, соответствующим пеням и штрафам, указанные задолженности признаются безнадежными к взысканию.
Согласно Приказа ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164 «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию» - списание долгов из-за истечения сроков взыскания, возможно только по решению суда.
Сведений о принятии налоговым органом необходимых мер по принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в том числе: взносы на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году - 23400 рублей; в 2018 году - 26545 руб.; в 2019 году - 2209 руб. 44 коп., на обязательное медицинское страхование работающего населения: в 2017 году - 4590 руб.; в 2018 году - 5840 руб.; в 2019 году - 518 руб. 15 коп.
Согласно ст. 44 НК РФ, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.
Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требования Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратилась с соответствующим иском в суд.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Доказательств, подтверждающих принятие налоговым органом необходимых мер по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам в том числе: в 2017 году - 23400 (двадцать три тысячи четыреста) рублей; в 2018 году - 26545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей, в 2019 году - 2209 (две тысячи двести девять) рублей 44 копеек
При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска в части признания налогового органа, утратившим право взыскания задолженности по страховым взносам в том числе: в 2017 году - 23400 (двадцать три тысячи четыреста) рублей; в 2018 году - 26545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей, в 2019 году - 2209 (две тысячи двести девять) рублей 44 копеек.
Таким образом, административное исковое заявление ФИО1 подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании сумм задолженностей по страховым взносам безнадежными и к взысканию и обязании списать задолженность удовлетворить.
Признать безнадежными к взысканию задолженности ФИО1 (ИНН №), по взносам на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году - 23400 (двадцать три тысячи четыреста) рублей; в 2018 году - 26545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей, в 2019 году - 2209 (две тысячи двести девять) рублей 44 копеек и начисленные на указанные задолженности пени, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность по их уплате прекращенной.
Признать безнадежными к взысканию задолженности ФИО1 (ИНН №), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, по взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения: в 2017 году - 4590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей; в 2018 году - 5840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей; в 2019 году - 518 (пятьсот восемнадцать) рублей 15 копеек и начисленные на указанные задолженности пени, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность по их уплате прекращенной.
Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево- Черкесской Республике списать указанные безнадежные к взысканию суммы задолженностей и начисленные к указанным суммам пени, с лицевого счета административного истца - ФИО1.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Черкесского городского суда КЧР А.Х.Дядченко