Решение

именем Российской Федерации

ФИО5 мая ФИО6 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при ведении протокола помощником судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № ФИО7ФИО7-ФИО8 (УИД ФИО11-ФИО12) по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО13 по ... к ФИО189 ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ФИО14 по ... (далее Межрайонная ИФНС России №ФИО15 по ...) обратилась с иском к ФИО4 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что на налоговом учете в ИФНС России по в качестве налогоплательщика состоит ФИО4, который, в соответствии с п. ФИО16 ст. ФИО17 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. ООО «ТРАСТ» предоставлена справка о доходах физических лиц за ФИО18, ФИО19 года от ФИО20 № ФИО21, от ФИО22 № ФИО23, на основании которых административный ответчик получил доход (код полученного дохода ФИО24) в ФИО25 году в размере ФИО26 руб., в ФИО27 году в размере ФИО28 руб. С доходов административного ответчика не был удержан налог на доходы физических лиц по ставке ФИО29 %, в том числе: в ФИО30 году в размере ФИО31 руб., в ФИО32 году в размере ФИО33 руб. В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № ФИО34 от ФИО35, согласно которому, налог, подлежащий уплате за ФИО36, ФИО37 годы составил ФИО38 руб. В соответствии со ст. ФИО39 Налогового кодекса налоговой орган направил требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № ФИО40 от ФИО41. В связи с неуплатой налога и пени в установленный срок, межрайонная ИФНС России № ФИО42 по ... обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. ФИО43 мировым судьей судебного участка № ФИО44 по ... и ... в ... был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам. ФИО45, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, судебный приказ был отменен.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам не погашена, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. ФИО46 НК РФ, а именно: налог за ФИО47 год в размере ФИО48 руб., налог за ФИО49 год в размере ФИО50 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № ФИО51 по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО4, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии со ст. ФИО52 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО4, в соответствии с положениями ч. ФИО53 ст. ФИО54 КАС РФ.

Определением суда от ФИО55 в качестве заинтересованного лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен ООО «ТРАСТ» (л.д. ФИО56).

Представитель заинтересованного лица – ООО «ТРАСТ» о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения к иску, согласно которым, ФИО57 между ФИО4 и ОАО Банк «Пойдем!» был заключен кредитный договор <***>-<данные изъяты>, право требования по которому было уступлено в ООО «ТРАСТ» на основании договора уступки прав требования (цессии) № ФИО59 от ФИО60. Поскольку сумма займа не возвращена, кредитор вправе требовать уплаты процентов за пользование кредитом до дня возврата денежных средств. ООО «ТРАСТ» в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, с ФИО61 размер процентной ставки составляет ФИО62 %, о чем ответчик был уведомлен, путем направления соответствующего уведомления. В связи с уменьшением процентной ставки у ответчика возник доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами, полученными от организации по кредитным договорам, а сумма налога исчисляется с применением налоговой ставки в размере ФИО63 %. ООО «ТРАСТ» направляло в адрес ответчика уведомление с целью извещения его о возникновении по итогам ФИО64, ФИО65 года налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды «материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами» и наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. ФИО66 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. ФИО67 ст. ФИО68 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Согласно п. ФИО69 ст. ФИО70 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей ФИО71 НК РФ.

В силу п.п. ФИО72 п. ФИО73 ст. ФИО74 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения права на принудительное взыскание) доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, а также материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на вышеуказанные цели, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом ФИО75 пункта ФИО76 статьи ФИО77 НК РФ.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п.п. ФИО78 п. ФИО79 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п.п. ФИО80 п. ФИО81 ст. ФИО82 НК РФ).

Таким образом, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. ФИО83 НК РФ, и влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

На основании п. ФИО84 ст. ФИО85 НК РФ налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств устанавливается в размере ФИО86 процентов.

В соответствии с п.п. ФИО87 п. ФИО88 ст. ФИО89 НК РФ дата фактического получения доходов при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом (п. ФИО90 ст. ФИО91 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. ФИО92 ст. ФИО93 НК РФ).

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с п.п. ФИО94 и ФИО95 п. ФИО96 ст. ФИО97 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее ФИО98 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. ФИО99 ст. ФИО100 НК РФ).

Пунктами ФИО101 и ФИО102 ст. ФИО103 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за ФИО104 гг., в порядке, установленном п. ФИО105 ст. ФИО106 и п. ФИО107 ст. ФИО108 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. ФИО109 ст. ФИО110 НК РФ, уплачивают налог не позднее ФИО111 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

С учетом приведенного правового регулирования, судом установлено, что административный ответчик в ФИО112 году и ФИО113 году получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, полученными на основании распоряжения об уменьшении процентной ставки № ФИО114 от ФИО115 по кредитному договору от ФИО116, заключенному с ОАО КБ «Пойдём!», права требования по которому перешли <данные изъяты> на основании договора уступки прав требований № ФИО117 от ФИО118.

При этом о получении возникшего в соответствии со ст. ФИО119 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки дохода в виде материальной выгоды ФИО4 был уведомлен надлежащим образом, что подтверждается представленными <данные изъяты> по запросу суда сведениями, а именно копией кредитного договора от ФИО120 (л.д. ФИО121), копией договора уступки прав требований от ФИО122 (л.д. ФИО123), распоряжением об изменении условий кредитного договора от ФИО124 (л.д. ФИО125), справками ФИО126-НДФЛ, представленными <данные изъяты> в налоговый орган (л.д. ФИО127).

Налоговым органом в адрес ответчика ФИО4 почтовой корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № ФИО128 от ФИО129 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за ФИО130 год в размере ФИО131 руб., за ФИО132 год в размере ФИО133 руб., в общей сумме ФИО134 руб. не позднее ФИО135 (л.д. ФИО136), что подтверждается списком № ФИО137 от ФИО138 (л.д. ФИО139).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок, налоговым органом в адрес ответчика по почте направлено требование № ФИО140 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на ФИО141 со сроком исполнения до ФИО142 (л.д. ФИО143), что подтверждается списком № ФИО144 внутренних почтовых отправлений от ФИО145 (л.д. ФИО146).

В установленные в требованиях сроки НДФЛ за ФИО147 годы ответчиком не уплачены.

В соответствии с абз. ФИО148, ФИО149 п. ФИО150 ст. ФИО151 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением о взыскании), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ФИО152 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта ФИО153 настоящей статьи.

Согласно п. ФИО154 ст. ФИО155 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила ФИО156 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила ФИО157 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила ФИО158 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку ответчиком НДФЛ за ФИО159 годы в добровольном порядке не уплачены, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

ФИО160 мировым судьей судебного участка № ФИО161 ... и ... выдан судебный приказ № ФИО162 о взыскании с ФИО4 в доход государства задолженности по НДФЛ за ФИО163 годы.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ФИО164 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения, однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных по НДФЛ за ФИО165 годы ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты задолженности по обязательным платежам не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно п. ФИО166 ст. ФИО167 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ФИО168), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ФИО169 срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств оплаты налога на доходы физического лица за ФИО170 годы ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. ФИО171 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме ФИО172 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ФИО173 - ФИО174, ФИО175 - ФИО176 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО177 по ... к ФИО187 ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО188 ФИО1, ФИО178 года рождения, уроженца ..., р-он <данные изъяты> ИНН ФИО179, проживающего по адресу: ..., ... ФИО180 в доход государства:

задолженность налогу на доходы физического лица за ФИО181 год в размере ФИО182 руб.;

задолженность налогу на доходы физического лица за ФИО183 год в размере ФИО184 руб.

Взыскать с ФИО190 ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ФИО185 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено ФИО186.