Дело №2а-2365/2022

УИД 73RS0013-01-2022-004394-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года г.Димитровград

Димитровградский городского суда Ульяновской области в составе председательствующего судьи Берхеевой А.В., при секретаре Кузьминой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в Димитровградский городской суд с указанным административным иском к ФИО1 в обоснование требований указав, что ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2007 по 09.08.2017 и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

За расчетный период с 01.01.2017 по 09.08.2017 ФИО1 должен уплатить страховые взносы на страховую часть пенсии в размере 14153,23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 2776,21 руб.

Начисление страховых взносов за 2017 год произведены в 2022 году в связи с выявленным несоответствием указанных сумм в информационном ресурсе «Персонифицированный учет» по ИП за 2017, 2018 год.

Указанная работа проводилась в рамках проведения контроля за синхронностью отражения начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Журнале и сведениям об исчислении страховых взносах, сформированных в информационном ресурсе «Персонифицированный учет» на основании письма ФНС России от 28.12.2021 №11-3-02/0227@.

ФИО1 начислены пени, которые отражены в требовании от 17.01.2022 №393. Пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.08.2017 по 16.01.2022 в размере 976,40 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.08.2017 по 16.01.2022 в размере 4977,60 руб.

В связи с наличием задолженности, Управлением ФНС России направлено требование о добровольной уплате задолженности от 17.01.2022 №393 в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам, пени.

В связи с отменой 30.08.2022 судебного приказа по делу №2а-590/2022 от 05.03.2022 в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявлено в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 14153,23 руб. за 2017 год, пеня в размере 4977,69 руб. за период 2017 год;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 2776,21 руб. за 2017 год, пеня в размере 976,40 руб. за период 2017 год, на общую сумму 22883,53 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что когда снимался с учета в качестве индивидуального предпринимателя, была проведена камеральная проверка, ему предоставили сведения обо всех необходимых платежах, включая пени и штрафы. Он все оплатил. С указанного времени деятельность не ведет. С учетом того, что прошло пять лет квитанции у него все выгорели, не читаемые. В 2018 году налоговый орган обращался в суд, выставил сумму 753 тысячи, судом во взыскании было отказано. Полагает, что должен существовать какой-то срок для предъявления ему требований, прошло еже пять лет.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2007 по 09.08.2017, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 22.09.2022 (л.д.29-33).

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.7 ст.432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный истец произвел начисление страховых взносов за 2017 год ФИО1 в 2022 году в связи с выявленным несоответствием указанных сумм в информационном ресурсе «Персонифицированный учет» по ИП за 2017, 2018 год.

Согласно произведенным административным истцом расчетам ФИО1 за расчетный период с 01.01.2017 по 09.08.2017 должен уплатить страховые взносы на страховую часть пенсии в размере 14153,23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 2776,21 руб.

17.01.2022 ФИО1 выставлено требование №393 с требованием оплатить страховые взносы за 2017 год и начисленные пени за период с 25.08.2017 по 16.01.2022.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанное соответствует правовой позиции, изложенной в Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 ноября 2011 г. № 8330/11.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.08.2017 года, соответственно он обязан был оплатить страховые взносы в течение 15 дней, т.е. в срок до 24.08.2017.

Соответственно, 25.08.2017 - это дата когда налоговый орган должен был узнать о наличии недоимки и в трехмесячный срок до 25.11.2017 выставить требование (+ 7 дней на доставку требования), В суд налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев с даты для добровольного исполнения требований, указанной в требовании, выставленного плательщику страховых взносов.

Таким образом, взыскание в судебном порядке должно было быть осуществлено налоговым органом до конца 2018 году.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2017 год с ФИО1 налоговый орган обратился к мировому судье 28.02.2022, т.е. со значительным пропуском срока.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Как следует из искового заявления, значительный пропуск срока на выставление требования связан с внутренним проведением контроля налоговым органом за синхронностью отражения начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Журнале и сведениям об исчислении страховых взносах, сформированных в информационном ресурсе «Персонифицированный учет» на основании письма ФНС России от 28.12.2021 №11-3-02/0227@.

Однако ненадлежащий учет, отражение сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах уполномоченным органом не является основанием для выставления требования спустя 5 лет после прекращения индивидуальным предпринимателем своей деятельности.

С учетом указанного, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органа срока на принудительное взыскание страховых взносов за 2017 год с ФИО1

В удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год и начисленные на указанную задолженность пени, надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 (№*) о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год и начисленные на указанную задолженность пени, отказать.

Решение может быт обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 31 октября 2022 года.

Председательствующий судья А.В. Берхеева