УИД 63RS0038-01-2023-005353-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5974/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование требований ссылаются на то, что на налоговом учёте в МИФНС России № 21 по Самарской области ФИО1 состояла в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов: на обязательное медицинское страхование за 2017г. пени в сумме 839,46 руб., за 2018г. пени в сумме 684,47 руб., за 2019г. пени в сумме 134,47 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2017г. пени в сумме 3248,32 руб., за 2018г. пени в сумме 4177,25 руб., за 2019г. пени в сумме 573,38 руб. Кроме того, должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по оплате транспортного налога за 2016г., 2018г., 2019г. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес должника направлено требование об уплате налогов и пени, однако в установленный срок требования не были исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 Кировского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. 15.06.2023г. по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей. МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. пени в сумме 839,46 руб., за 2018г. пени в сумме 684,47 руб., за 2019г. пени в сумме 134,47 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2017г. пени в сумме 3248,32 руб., за 2018г. пени в сумме 4177,25 руб., за 2019г. пени в сумме 573,38 руб., по транспортному налогу за 2016г. налог в размере 944 руб., пени в сумме 19,93 руб., за 2018г. налог в размере 944 руб., пени в сумме 13,86 руб.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области не явился, извещался судом надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась надлежащим образом.

Заинтересованное лицо МИФНС № 20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. Для чего налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится, начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

В силу статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 состояла в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов: на обязательное медицинское страхование за 2017г. пени в сумме 839,46 руб., за 2018г. пени в сумме 684,47 руб., за 2019г. пени в сумме 134,47 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2017г. пени в сумме 3248,32 руб., за 2018г. пени в сумме 4177,25 руб., за 2019г. пени в сумме 573,38 руб.

Кроме того, согласно сведениям, представленным административном истцом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2016, 2018гг., поскольку имеет в собственности транспортное средство ВАЗ2101, г.р.з. №

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении отсутствуют), № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении отсутствуют) о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (ШПИ 60384420508264), от ДД.ММ.ГГГГ № (сведения о направлении отсутствуют), от ДД.ММ.ГГГГ № (ШПИ 45091138194795), от ДД.ММ.ГГГГ № (сведения о направлении отсутствуют), от ДД.ММ.ГГГГ № (сведения о направлении отсутствуют), от ДД.ММ.ГГГГ № (ШПИ 60384544427304), от ДД.ММ.ГГГГ № (сведения о направлении отсутствуют) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Между тем, доказательств направления налоговым органом налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, либо посредством направления заказной почтой материалы дела не содержат, суду не предоставлены.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статье 52, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения; в случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом; налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, и пункту 6 статьи 69, требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования; если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Между тем, в данном конкретном случае налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика не направлялось, в установленном законом порядке ему не вручалось. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Действующее правовое регулирование (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами 6-ти месячного срока.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по транспортному налогу, подлежавшему уплате, отсутствуют.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016г. налог в размере 944 руб., пени в сумме 19,93 руб., за 2018г. налог в размере 944 руб., пени в сумме 13,86 руб. не подлежат удовлетворению.

Кроме того, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. пени в сумме 839,46 руб., за 2018г. пени в сумме 684,47 руб., за 2019г. пени в сумме 134,47 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2017г. пени в сумме 3248,32 руб., за 2018г. пени в сумме 4177,25 руб., за 2019г. пени в сумме 573,38 руб., в силу следующего.

Согласно ответа МИФНС № 23 по Самарской области, ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., за 2018г., за 2019г.; на обязательное пенсионное страхование за 2017г., за 2018г., за 2019г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства на основании Решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Таким образом, текущая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., за 2018г., за 2019г.; на обязательное пенсионное страхование за 2017г., за 2018г., за 2019г. составляет 0,00 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по обязательным платежам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 ноября 2023 года.

Председательствующий п/п А.Р. Ужицына

Решение вступило в законную силу __________________

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи_____________________________ Наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции ______________________ _________ «_____»_______ ______________2024 г.