70RS0003-01-2022-005112-22

2а-2223/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 августа 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 582,07 руб., из которых: земельный налог за 2015-2018 гг. в размере 582,07 руб., пени по земельному налогу в размере 36,07 руб.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям соответствующих органов ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: ..., кадастровый .... В связи с наличием указанного объекта в собственности ФИО1, у нее возникла обязанность по уплате земельного налога, в связи с неисполнением которой в срок, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога, были начислены пени. Поскольку земельный налог и пени по нему, исчисленные налогоплательщиком по расчету за расчетный период не оплачены, административным истцом направлены требования, в установленный срок задолженность не оплачена. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 05.08.2021, отменен по заявлению должника 24.09.2021.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Томской области, административный ответчик ФИО1, будучи извещенными надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.393 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый ..., площадь ..., дата регистрации права ....

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 171 руб. (из расчета 56895 руб. - налоговая база; 0,30% - налоговая ставка; 12/12 - количество месяцев владения в году), земельный налог за 2016 год в сумме 171 руб. (из расчета 56895 руб. - налоговая база; 0,30% - налоговая ставка; 12/12 - количество месяцев владения в году), земельный налог за 2017 год в сумме 102 руб. (из расчета 56895 руб. - налоговая база; 0,30% - налоговая ставка; 12/12 - количество месяцев владения в году), земельный налог за 2018 год в сумме 102 руб. (из расчета 56895 руб. - налоговая база; 0,30% - налоговая ставка; 12/12 - количество месяцев владения в году), земельный налог за 2019 год в сумме 102 руб. (из расчета 56895 руб. - налоговая база; 0,30% - налоговая ставка; 12/12 - количество месяцев владения в году).

В адрес налогоплательщика направлены уведомления: ... от 27.08.2016, в котором указано на необходимость уплатить сумму земельного налога за 2015 год не позднее 01.12.2016, ... от 02.07.2017, в котором указано на необходимость уплатить сумму земельного налога за 2016 год не позднее 01.12.2017, ... от 23.06.2018, в котором указано на необходимость уплатить сумму земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, ... от 04.07.2019, в котором указано на необходимость уплатить сумму земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019 и ... от 03.08.2020, в котором указано на необходимость уплатить сумму земельного налога за 2019 год.

Доказательств уплаты земельного налога в сумме 546 руб. в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок налоги уплачены не были, налогоплательщику в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 14.11.2017 в размере 18,53 руб., за период с 02.12.2017 по 27.08.2018 в размере 11,43 руб., за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 5,41 руб., за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0,48 руб., за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 0,22 руб.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Межрайонной инспекцией ФНС №8 по Томской области ФИО1 направлены требования: ... с указанием на наличие задолженности по состоянию на 15.11.2017 по земельному налогу, а также пени, указано на необходимость погасить задолженность в срок до 10.01.2018, ... с указанием на наличие задолженности по состоянию на 28.08.2018 по земельному налогу, а также пени, указано на необходимость погасить задолженность в срок до 16.10.2018, ... с указанием на наличие задолженности по состоянию на 28.06.2019 по земельному налогу, а также пени, указано на необходимость погасить задолженность в срок до 25.10.2019, ... с указанием на наличие задолженности по состоянию на 25.12.2019 по земельному налогу, а также пени, указано на необходимость погасить задолженность в срок до 31.01.2020 ... с указанием на наличие задолженности по состоянию на 17.12.2020 по земельному налогу, а также пени, указано на необходимость погасить задолженность в срок до 02.02.2021.

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Таким образом, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате земельного налога за 2015-2018 гг.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком расчет не опровергнут, задолженность по указанным налогам и пени административным ответчиком не оплачена, доказательств оплаты задолженности не представлено.

Проверяя соблюдение установленного законом срока, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

На основании ч.1 ст.93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования ... от 15.11.2017 об оплате недоимки, пени административному ответчику был установлен до 10.01.2018, сумма общей налоговой задолженности не превышала 3000 руб., срок для обращения за судебным приказом истек 10.07.2021. Вместе с тем за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился 29.07.2021, то есть после указанного срока, соответственно срок обращения с заявлением о взыскании налога был пропущен на дату обращения к мировому судье.

Доказательств своевременного взыскания суммы налога суду не представлено в нарушение требований КАС РФ, налогоплательщиком сумма задолженности оплачена не была.

Соответственно, истек срок и для взыскания пени.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено.

В обоснование причин пропуска срока налоговым органом указано на большой объем направления заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности, сжатые сроки, а также, что заявления формируются вручную сотрудниками инспекции.

Вместе с тем, суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. У налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 15.08.2022

Судья С.С. Шишкина