Решение по делу № 2А-6553/2022 от 19.12.2022 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0038-01-2022-008390-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2022 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-6553/2022 по административному иску заместителя прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ГРАЦИЯ» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец заместитель прокурора Кировского района г. Самары обратился в суд с иском, с учетом уточнений, к Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ГРАЦИЯ» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что прокуратурой Кировского района г.Самара по поручению прокуратуры Самарской области от 30.08.2022г. №дсп проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС № по <адрес>. Установлено, что МИФНС России № по <адрес> проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> за периоды 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>. и 1 <адрес> установлено: неуплата НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>. и 1 <адрес>. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст. 122 НК РФ. ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями. В налоговых декларациях по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>. и 1 <адрес>., ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России № по <адрес>. Просили обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>. и 1 <адрес>. в отношении ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***>, запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***>.

Представитель административного истца помощник прокурора <адрес> ФИО3 в судебном заседании административный иск с учетом уточнений поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования признал в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ООО «ГРАЦИЯ» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительнымэкономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 ОпределенияКонституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963; Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в МИФНС №20 по Самарской области. Дата регистрации юридического лица 03.04.2019 г.

Инспекцией установлено:

- неуплата НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>. и 1 <адрес>. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «ГРАЦИЯ» имеет признаки организации, деятельность, которойнаправлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а наосуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями.

Руководителю ООО «ГРАЦИЯ» ФИО4 неоднократнонаправлялись повестки о вызове на допрос. В указанное время свидетель надопрос не явился без указания уважительных причин.

Согласно сведений РСВ за 2019-2022г. ФИО4 получает доход в АО «Ракетно-космический центр «Прогресс».

ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> зарегистрировано по адресу: 443044, <адрес>, лит. Z, каб.32. Место нахождения данного адреса не установлено, протокол осмотра от 09.02.2021г. №КАО. В этой связи, 22.03.2021г. в отношении ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>. и 1 <адрес>. указана минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок (Раздел 8 и 9) отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>. и 1 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «ГРАЦИЯ» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 27,1 млн. руб. и НДС с реализации 27,2 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок не подтверждены, выявлено расхождение -вида «Разрыв», которое образовалось в результате неисполнения обязанности по представлению деклараций по НДС сомнительными поставщиками, отраженными в книге покупок ООО «ГРАЦИЯ». Общая сумма расхождений по НДС составляет 23739062 рублей.

За периоды 4 <адрес>, 1-4 <адрес> выявлены «схемные» операции в размере 18926669 руб. с ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН <***>.

Сведения по ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН <***> недостоверным в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 05.04.2022г.

Денежные расчёты между ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> и ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН <***> отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> являлись: ООО «ТЕХНОЛОГИЯ УСПЕХА» ИНН <***>, ООО «ИНФИНИТИ» ИНН <***>, ООО «ОПТИМА» ИНН <***>, ООО «КАСКАД» ИНН <***>.

Перечисления денежных средств от контрагентов ООО «ТЕХНОЛОГИЯ УСПЕХА» ИНН <***>, ООО «ИНФИНИТИ» ИНН

<***>, ООО «ОПТИМА» ИНН <***>, ООО «КАСКАД» ИНН <***>, отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 1 <адрес> ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> являлись: ООО «ТЕХНОЛОГИЯ УСПЕХА» ИНН <***>, ООО «ИНФИНИТИ» ИНН <***>, ООО «ОПТИМА» ИНН <***>.

Основными заказчиками по книге продаж в 2 <адрес> ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> являлись: ООО «ОПТИМА» ИНН <***>, ООО «ИНФИНИТИ» ИНН <***>, ООО «АСБ-ТРЕЙДИНГ» ИНН <***>, ООО «ФОРВАРД» ИНН <***>.

Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> являлись: ООО «АВИЛОН» ИНН <***>,

ООО «ИНФИНИТИ» ИНН <***>.

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> являлись: ООО «ТЕХНОЛОГИЯ УСПЕХА» ИНН <***>, ООО «ИНФИНИТИ» ИНН <***>.

Денежные расчёты между ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> и контрагентами за период 1-4 <адрес>. по книге продаж отсутствуют.

За 1 <адрес>. выявлены «схемные» операции в размере 4 812 393 руб. с ООО «МЕТЕОР» ИНН <***>.

Сведения по ООО «МЕТЕОР» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) ДД.ММ.ГГГГ.

На требования, выставленные в адрес ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ГРАЦИЯ» ответы не получены.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ГРАЦИЯ» за периоды 2 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. установлено списание с расчетных счетов 19,8 млн. руб., Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 27, 1 млн. рублей.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ГРАЦИЯ» за периоды 2 - 4 <адрес>., 1-4 <адрес>., 1 <адрес>. установлены поступления на расчетные счета 19,8 млн. руб.. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 27,2 млн. рублей.

Товарные и денежные потоки за период 2 - 4 <адрес>., 1-4 <адрес>., 1 <адрес>. не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 7,3 млн. руб., по книгам продаж на сумму 7,4 млн. руб.

Также установлено, что у ООО «ГРАЦИЯ», при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адреса: 85.140.5.234, 185.130.104.139, 185.22.174.141, 188.162.192.31, 178.176.161.230, 185.22.174.144, 188.225.39.123, 188.225.75.121. Всего установлено 308 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данных ip-адресов. Из них с расхождениями по операциям особого контроля:

ООО «ТЕХНОЛОГИЯ УСПЕХА» ИНН <***> на сумму 11,3 млн. руб.,

ООО «КАСКАД» ИНН <***> на сумму 3,8 млн. руб,

ООО «ФОРВАРД» ИНН <***> на сумму 4,7 млн. руб,

ООО «ИНФИНИТИ» ИНН <***> на сумму 1 млн. рублей.

Все вышеперечисленные организации являются контрагентами по книге продаж ООО «ГРАЦИЯ».

ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***>, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>. и 1 <адрес>. ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России № по <адрес>.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ГРАЦИЯ» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>. и 1 <адрес>. в отношении ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***>.

Запретить МИФНС России №20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <***>, ОГРН <***>.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий п/п А.Р. Ужицына