Решение по делу № 2А-374/2025 от 29.07.2025 | Менделеевский районный суд (Республика Татарстан)

УИД 16RS0020-01-2025-000616-39

Дело № 2а-374/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2025 года г. Менделеевск

Менделеевский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Маннаповой Г.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гариповой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ к административному ответчику ФИО1 ФИО5 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по РТ обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 ФИО6 о взыскании налоговой задолженности, в обоснование административного иска указав, что административному ответчику ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.07.2024 по 06.11.2024 в размере 10143.97 руб. Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на 01.07.2024 в сумме 130162.19 руб. состоит из следующей сумм налоговой задолженности:

- земельный налог за 2017 год в размере 699 руб.

- земельный налог за 2018 год в размере 566 руб.

- земельный налог за 2019 год в размере 566 руб.

- земельный налог за 2021 год в размере 673 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 699 руб.

- остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 3084.30 руб.

- остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 18465.29 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 840 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6 884 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29 354 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год. – 7 583.40 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 29 203.20 руб.

Административный ответчик ФИО1 в 2016 - 2021 годах владела земельным участком с кадастровый № и 1/6 долей на земельный участок с кадастровым кадастровый №

Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму налога:

- за 2017 год в размере 699 руб., расчёт представлен в налоговом уведомлении № 46480608 от 19.08.2018 г. со сроком оплаты 03.12.2018.

- за 2018 год в размере 566 руб., расчёт представлен в налоговом уведомлении № 58031580 от 01.08.2019 со сроком оплаты 02.12.2019.

- за 2019 год в размере 566 руб., расчёт представлен в налоговом уведомлении № 13774322 от 03.08.2020 г. со сроком оплаты 01.12.2020.

- за 2021 год в размере 673 руб., расчёт представлен в налоговом уведомлении № 15276527 от 01.09.2022 со сроком оплаты 01.12.2022.

- за 2022 год в размере 699 руб., расчёт представлен в налоговом уведомлении № 120070990 от 02.08.2023 со сроком оплаты 03.12.2023.

Земельный налог за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год административным ответчиком не уплачен.

Налогоплательщик ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 14.01.2004 по 24.11.2020, соответственно является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИНФС России №9 по РТ определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 432 НК РФ за 2017 год:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год не уплачены, остаток задолженности составляет – 4590 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 21.12.2023 г. поступили денежные средства – 1446.14 руб. 20.01.2024 поступили денежные средства – 59.56 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, в размере 3084.30 руб., административным ответчиком не уплачен.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23 400 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 09.08.2018 г. поступили денежные средства – 4934.71 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 18465.29 руб., административным ответчиком не уплачен.

Межрайонной ИНФС России №9 по РТ определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 432 НК РФ за 2018 год:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 840 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год не уплачены, остаток задолженности составляет – 5 840 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год не уплачены, остаток задолженности составляет – 26 545 руб.

Межрайонной ИНФС России №9 по РТ определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 432 НК РФ за 2019 год:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6 884 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, административным ответчиком не уплачены.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29 354 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, административным ответчиком не уплачены.

Административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24.11.2020 Межрайонной ИНФС России №9 по РТ определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 432 НК РФ за 2020 год:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 7 583.40 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, административным ответчиком не уплачены.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 29 203.20 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, административным ответчиком не уплачены.

10.12.2024 мировым судьей судебного участка № 2 по Менделеевскому судебному району Республики Татарстан вынес судебный приказ № 2а-320/2/2024 о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по РТ задолженности по налогам.

Определением от 25.12.2024 г. судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по РТ задолженности по налогам был отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО7 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам в общей сумме – 10143.97 руб. из них: пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.07.2024 по 06.11.2024 – 10143.97 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть иск в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом- судебной повесткой.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административному ответчику административному ответчику ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.07.2024 по 06.11.2024 в размере 10143.97 руб. Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на 01.07.2024 в сумме 130162.19 руб. состоит из следующей сумм налоговой задолженности:

- земельный налог за 2017 год в размере 699 руб.

- земельный налог за 2018 год в размере 566 руб.

- земельный налог за 2019 год в размере 566 руб.

- земельный налог за 2021 год в размере 673 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 699 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 840 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6 884 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29 354 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год. – 7 583.40 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 29 203.20 руб.

Административный ответчик ФИО1 в 2016 - 2021 годах владела земельным участком с кадастровый № и 1/6 долей на земельный участок с кадастровым кадастровый №.

Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму налога:

Земельный налог за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год административным ответчиком не уплачен.

Межрайонной ИНФС России №9 по РТ определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 432 НК РФ за 2017 год:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23 400 руб.

Межрайонной ИНФС России № по РТ определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 432 НК РФ за 2018 год:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 840 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545 руб.

Межрайонной ИНФС России №9 по РТ определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 432 НК РФ за 2019 год:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6 884 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29 354 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 7 583.40 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 29 203.20 руб.

С 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

С учетом исследованных доказательств по делу, суд приходит к выводу о том, что при расчете пени, в состав сальдо совокупной задолженности не подлежит включению задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, поскольку возможность принудительного взыскания которых налоговым органом утрачена ввиду пропуска срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (части 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

С учетом вышеизложенного, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.07.2024 по 06.11.2024 составят 2337.18 руб., из расчета:

- за период с 01.07.2024 по 28.07.2024 в размере 447.84 руб. (29989.60 * 28 дн. * 1/300 * 16%);

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 881.69 руб. (29989.60 * 49 дн. * 1/300 * 18%);

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 797.72 руб. (29989.60 * 42 дн. * 1/300 * 19*%);

- за период с 28.10.2024 по 06.11.2024 в размере 209.93 руб. (29989.60 * 10 дн. * 1/300 * 21%).

Определением от 25.12.2024 судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по РТ задолженности по налогам был отменен.

После отмены судебного приказа, административный истец в установленный шестимесячный срок обратился в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности по налогам.

С учетом исследованных доказательств по делу, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению частично- в размере 2337,18 рублей, в удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № по РТ необходимо отказать.

В силу пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При указанных обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 в доход Менделеевского муниципального образования Республики Татарстан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан ( ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в общей сумме – 2337.18 руб. из них: пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.07.2024 по 06.11.2024 – 2337.18 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) госпошлину в доход Менделеевского муниципального образования Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Маннапова Г.Р.

Решение суда в окончательной форме составлено 29 июля 2025 года.