УИД47RS0001-01-2024-001727-26
Решение
по делу № 2а-283/2025
Именем Российской Федерации
04 марта 2025 года г. Бокситогорск
Бокситогорский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Карабановой Е.В.
при секретаре Билан И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по пени в размере 65914,62 руб.
В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5104799,96 руб., которое не погашено.
В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст.48 НК РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 37441,80 руб., в том числе пени в размере 37441,80 руб.
До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №на сумму 6336223 руб.46 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается выпиской из реестра отправки требований заказной корреспонденции. Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как с ДД.ММ.ГГГГ оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.
Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма может меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом.
В соответствии со ст.48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 37441,80 руб.
Мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 19091,33 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 18350,47 руб.
ДД.ММ.ГГГГ указанные судебные приказы были отменены. Задолженность до настоящего времени не погашена.
В связи с изложенным административный истец просил взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность по сумме пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19091,33 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 18350,47 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление, представил в суд письменное заявление о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.
Административный ответчик- ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, наличие задолженности по уплате пени не оспаривала, но была не согласна с их размером.
Исследовав доказательства, представленные суду в письменной форме, суд приходит к следующему:
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3 Налогового кодекса РФ. Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1. административным истцом было направлено требование №, содержащее в себе в том числе сведения о неуплате налогов.
Мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-4273/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 19091,33 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 18350,47 руб. ДД.ММ.ГГГГ указанные судебные приказы были отменены. Обязанность ФИО1 по уплате пени исполнена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 неуплаченной задолженности по пени в размере 19091,33 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 18350,47 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области административное исковое заявление к ФИО1 подано в Бокситогорский городской суд Ленинградской области в установленный положениями ст.48 НК РФ срок.
Таким образом, с учетом требований закона и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что административное исковое заявление к ФИО1 подано Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в рамках предоставленных законом полномочий, срок на обращение в суд истцом соблюден, имеются все основания для взыскания с ФИО1 задолженности по пени.
Однако, при определении размера пени, подлежащего взысканию, суд исходит из того, что решением Бокситогорского городского суда Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ (в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ) по делу № по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, установлено, что размер задолженности ФИО1 по указанному налогу, исчисленной административным истцом, составил 876051 руб., которая в указанном размере и была взыскана с административного ответчика. Данное обстоятельство подтверждается и копией налоговой декларации ФИО1 по налогу на доходы за 2020 года, которая была принята административным истцом. При указанных обстоятельствах, суд находит, что совокупная обязанность, на которую начислены пени, подлежит уменьшению на 56510,09 руб.(932561,09 – 876051) и составляет 1177843,19 руб. (1234353,28 – 56510,09).
С учетом изложенного суд считает необходимым заявленные истцом требования удовлетворить частично и взыскать с ответчика ФИО1 неуплаченную задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 18217,31 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 дней ставка 16%). в размере 18217,31 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 28 дней, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 20 дней ставка 16%, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8 дней ставка 18%).
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Бокситогорского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290 КАС РФ, суд,-
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области- удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, неуплаченную задолженность по пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18217,31 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 18217,31 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района Ленинградской области в размере 4000 руб.
В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Бокситогорский городской суд.
Решение в окончательной форме принято 14 марта 2025 года.
Судья