дело № 2а-285/2025

66RS0002-02-2024-004218-26

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Екатеринбург

04 июня 2025 года

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составесудьи С.,при секретаре Гулиевой А.Я.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженностипо земельному налогу за 2016 и 2021 годы в размере 976 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 87 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 18889 руб., пени в размере 36158 руб. 26 коп.

В обоснование требований указано, чтоРакова В.А. являлась собственником транспортного средства, а также жилого дома и земельного участка, в связи с чем обязана была уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Налоговой инспекцией произведен расчет земельного налога за 2016 годи направлено налоговое уведомление № *** от 01.09.2017; произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 год и направлено налоговое уведомление № *** от 01.09.2022. В связи с тем, что обязанность по уплате налога не исполнена, административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени. После отмены 25.06.2024 судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчикРакова В.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, полагала чрезмерной сумму пени, обратила внимание, что пени, в том числе, начислены на недоимки, срок принудительного взыскания которых истек; пояснила, что добровольно оплатила земельный налог и налог на имущество.

Судполагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено и усматривается из сведений регистрирующих органов, что за ФИО1 с 22.09.2016 года по настоящее время зарегистрирован на праве собственности жилой дом и земельный участок по адресу:Свердловская обл., г. *** (л.д. 34-37); с 23.10.2012 по 11.07.2020 было зарегистрировано транспортное средство марки ФИО2 (л.д. 45-46).

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области был исчислен земельный налог за 2016 год в размере 270 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № *** от 01.09.2017 со сроком исполнения до 01.12.2017 (л.д. 13).

Также Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 18889 руб., земельный налог за 2019 год в размере 706 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 87 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № *** от 01.09.2022 со сроком исполнения до 01.12.2022 (л.д. 11-12).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате налога налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № *** об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в том числе задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в размере 71 647 руб. 82 коп. и по пеням в размере 33 566 руб. 28 коп., со сроком исполнения до 16.11.2023.

12.01.2024 МИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 и 2021 годы в размере 976 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 87 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 18889 руб., пени вразмере 36158 руб. 26 коп.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района города Екатеринбурга от 19.01.2024 по делу № 2а-380/2024 о взыскании задолженности по налогу и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 25.06.2024.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 04.10.2024.

В судебном заседании установлено, что в ходе рассмотрения дела налогоплательщик добровольно внесла денежные средства в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 и 2021 годы в размере 976 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 87 руб. (л.д. 61-62), в связи с чем оснований для удовлетворения иска в этой части не имеется.

Разрешая заявленные требования о взыскании суммы транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год и о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания налога, о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Проверив расчет суммы транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанного налога. Расчет суммы транспортного налога, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 36 158 руб. 26 коп., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, пеней, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Из представленного по запросу суда подробного расчета сумм пени по состоянию на 21.11.2023 следует, что налоговый орган рассчитал налогоплательщику пени в общей сумме 36 158 руб. 26 коп.за следующие периоды (л.д. 93-98):

- за период с 02.10.2022 по 20.11.2023в размере 49 руб. 04 коп. – на недоимку по земельному налогу за 2017 год (642 руб.);

- за период с 02.12.2021 по 20.11.2023 в размере 108 руб. 45 коп. – за недоимку по земельному налогу за 2020 год (642 руб.);

- за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 75 руб. 92 коп. – за недоимку по земельному налогу за 2021 год (706 руб.);

- за период с 01.12.2015 по 09.02.2022 в размере 10 479 руб. 87 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2014 год (18 888 руб. 82 коп.);

- за период с 02.12.2016 по 09.02.2022 в размере 8 376 руб. 01 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2015 год (18889 руб.);

- за период с 04.12.2018 по 20.11.2023 в размере 7 344 руб. 97 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2017 год (18889 руб.);

- за период с 03.12.2019 по 20.11.2023 в размере 5 642 руб. 15 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2018 год (18889 руб.);

- за период с 02.12.2021 по 20.11.2023 в размере 1 595 руб. 25 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2020 год (9 444 руб.);

- за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 2 031 руб. 20 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2019 год (18889 руб.);

- за период с 03.12.2019 по 20.11.2023 в размере 121 руб. 38 коп. – за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (458 руб.);

- за период с 02.12.2020 по 20.11.2023 в размере 222 руб. 47 коп. – за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (946 руб.);

- за период с 02.12.2021 по 20.11.2023 в размере 102 руб. 20 коп. – за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (605 руб.);

- за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 9 руб. 35 коп. – за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (87 руб.).

Судом установлено, что решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 16.01.2020 по делу № 2а-57/2020 с ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 889 руб., пени по транспортному налогу в размере 280 руб. 97 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 441 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 06 руб. 56 коп.

Решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 16.01.2020 по делу № 2а-3302/2020 с ФИО1 взысканы:недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере458руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 6(шесть) руб. 90 коп., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 889 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 284 руб. 90 коп.

Решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 16.01.2020 по делу № 2а-905/2023, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 23.07.2024, с ФИО1 взысканы: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог (расчетный период 2020 год) в размере 605 руб., пени в размере 2 руб. 27 коп.за период с 02.12.2021 по 16.12.2021; налог (расчетный период 2019 год) в размере 946 руб., пени в размере 27 руб. 94 коп. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; по уплате транспортного налога с физических лиц: налог (расчетный период 2020 год) в размере 9444 руб. 00 коп., пени в размере 35 руб. 42 коп.за период с 02.12.2021 по 16.12.2021. Также в рамках указанного дела налоговая инспекция отказалась от иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за периоды с 2017 по 2020 годы ввиду предоставления льготы и произведении перерасчета за 2017-2020 годы в полном объеме.

Таким образом, материалы дела, а также сведения налоговой инспекции, представленные по запросу суда, не содержат доказательств принудительного взыскания с ФИО1 недоимок по: земельному налогу за 2017 и 2020 гг. (из дела 2а-905/2023 следует, что налогоплательщику был произведен перерасчет); а также по транспортному налогу за 2014, 2015 годы. При таких обстоятельствах, оснований для начисления пени на данные недоимки не имеется, поскольку обязанность по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. При таких обстоятельствах, из расчета пени суд исключает суммы: 49 руб. 04 коп. (на земельный налог за 2017 год), 108 руб. 45 коп. (на земельный налог 2020 год), 10479 руб. 87 коп. (на транспортный налог за 2014 год), 8376 руб. 01 коп (на транспортный налог за 2015 год).

Проверяя расчет пени в остальной части, суд находит его неправильным по следующим основаниям.

Пени на транспортный налог за 2017 год истец начисляет с 04.12.2018 по 20.11.2023 в размере 7 344 руб. 97 коп. на сумму налога 18889 руб., при этом данная недоимка была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 16.01.2020 по делу № 2а-57/2020, в рамках которого часть пени была уже взыскана – в размере 280 руб. 97 коп., также исполнительное производство по указанному решению суда было окончено фактическим исполнением 15.02.2022, в связи с чем начисление пени по 20.11.2023, как это делает налоговая инспекция, является незаконным. Пени на указанную недоимку составляют с 04.12.2018 по 15.02.2022 4548 руб. 32 коп. (рассчитаны с помощью калькулятора пени Консультант Плюс), при этом из указанной суммы необходимо вычесть ранее взысканную решением суда сумму пени в размере 280 руб. 97 коп. Таким образом, сумма пени по данной недоимке, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 4267 руб. 35 коп.

Пени на транспортный налог за 2018 год истец начисляет с 03.12.2019 по 20.11.2023 в размере 5 642 руб. 15 коп. на сумму налога 18889 руб., при этом данная недоимка была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 16.01.2020 по делу № 2а-3302/2020, в рамках которого часть пени была уже взыскана за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 284 руб. 90 коп., также исполнительное производство по указанному решению суда было окончено фактическим исполнением 15.02.2022, в связи с чем начисление пени по 20.11.2023, как это делает налоговая инспекция, является незаконным. Пени на указанную недоимку составляют с 13.02.2020 по 15.02.2022 - 2 563 руб. 26 коп.(рассчитаны с помощью калькулятора пени Консультант Плюс).

Пени на транспортный налог за 2020 год истец начисляет с 02.12.2021 по 20.11.2023 в размере 1 595 руб. 25 коп. на сумму налога 9 444 руб., при этом данная недоимка была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 16.01.2020 по делу № 2а-905/2023, в рамках которого часть пени была уже взысканаза период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 35 руб. 42 коп., налог оплачен 21.04.2025. При таких обстоятельствах, из расчета суммы пени на данную недоимку необходимо вычесть ранее взысканную решением суда сумму пени в размере 35 руб. 42 коп. Таким образом, сумма пени по данной недоимке, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 1559 руб. 83 коп.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год истец начисляет с 03.12.2019 по 20.11.2023 в размере 121 руб. 38 коп. на сумму налога 458 руб., при этом данная недоимка была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 16.01.2020 по делу № 2а-3302/2020, в рамках которого часть пени была уже взыскана за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 6(шесть) руб. 90 коп., также исполнительное производство по указанному решению суда было окончено фактическим исполнением 15.02.2022, в связи с чем начисление пени по 20.11.2023, как это делает налоговая инспекция, является незаконным. Пени на указанную недоимку составляют с 13.02.2020 по 15.02.2022 - 33 руб. 87 коп. (рассчитаны с помощью калькулятора пени Консультант Плюс).

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год истец начисляет с 02.12.2020 по 20.11.2023 в размере 222 руб. 47коп. на сумму налога 946 руб., при этом данная недоимка была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 16.01.2020 по делу № 2а-905/2023, в рамках которого часть пени была уже взысканаза период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 27 руб. 94 коп., налог оплачен 21.04.2025. При таких обстоятельствах, из расчета суммы пени на данную недоимку необходимо вычесть ранее взысканную решением суда сумму пени в размере 2 руб. 27 коп. Таким образом, сумма пени по данной недоимке, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 194 руб. 53 коп.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год истец начисляет с 02.12.2021 по 20.11.2023 в размере 102 руб. 20 коп. на сумму налога 605 руб., при этом данная недоимка была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 16.01.2020 по делу № 2а-905/2023, в рамках которого часть пени была уже взысканаза период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 2 руб. 27 коп., налог оплачен 21.04.2025. При таких обстоятельствах, из расчета суммы пени на данную недоимку необходимо вычесть ранее взысканную решением суда сумму пени в размере 2 руб. 27 коп. Таким образом, сумма пени по данной недоимке, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 99 руб. 93 коп.

В остальной части суд соглашается с расчетом пени, представленным стороной административного истца.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 составляет 10835 руб. 24 коп. (75 руб. 92 коп. + 4267 руб. 35 коп. + 2 563 руб. 26 коп. + 1559 руб. 83 коп. + 2 031 руб. 20 коп. + 33 руб. 87 коп. + 194 руб. 53 коп. + 99 руб. 93 коп. + 9 руб. 35 коп.)

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию задолженность потранспортному налогу за 2019 год в размере 18889 руб., пени в общем размере 10835 руб. 24 коп.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст. 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации 4 000 руб.

Вместе с тем, суд, принимая во внимание материальное положение административного ответчика ФИО1, являющейся пенсионером и инвалидом 2 группы, полагает возможным освободить ее от уплаты государственной пошлины по настоящему делу в соответствии с пунктом 2 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290, 293, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1(ИНН ***) о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 18889 руб., пени в размере 10835 руб. 24 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья М.А. Сорокина