Дело № 2а-300/2022

УИД 02RS0009-01-2022-000569-95

номер строки в статистическом отчете 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2022 года с. Чемал

Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Иваныш И.В.,

при секретаре Зябловой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, страховым взносам, штрафа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, страховым взносам, штрафа в общей сумме 404 685,13 рублей.

Требования административного истца мотивированы тем, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Алтай в качестве налогоплательщика. В ходе проведения выездной налоговой проверкой в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование о представлении документов (информации) № 7274 от 31.12.2020г., получено ФИО1 26.01.2021г. Срок предоставления документов определен до 12.02.2021г. Запрашиваемые документы по требованию №7274 от 31.12.2020г. ФИО1 в законодательно установленный срок не представлены, налоговым органом вынесено решение № 679 от 24.05.2021г., которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в сумме 600 руб., которая не уплачена последней. В отношении ИП ФИО1 на основании решения УФНС России по Республике Алтай от 30.12.2020 № 11 проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 по всем налогам, сборам, страховым взносам. По результатам рассмотрения акта вынесено решение № 2634 от 17.06.2021г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии. Общая сумма недоимки составляет 275 780.10 руб.. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику начислена пеня по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 2565.42 руб. и 22525.88 руб. (текущая задолженность 22516.52руб.), по налогу взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы за 2019 год 39445.28 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 991руб. (текущая задолженность 6954.81 руб.) Общая сумма задолженности по пене составляет 71482.03 руб.. Так же налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой по единому налогу на вмененный доход в размере 10591.5 руб. и 3883.5 руб., а так же за непредставление налоговой декларации за 2019 год по налогу взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в виде штрафа в размере 500 руб.. Кроме того, ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий по единому налогу на вмененный доход. Общая сумма штрафа по решению № 2634 от 17.06.2021г. составила 56 823 руб.. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен 16.12.2021г. по делу № 2а-2408/2021. Однако, определением от 20.01.2022 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившим возражением от ФИО1.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить требования в полном объеме, поскольку требование налогового органа выставлено, задолженность не погашена.

Представитель административного ответчика ФИО3 административный иск не признал, пояснив, что не уполномочен на признание иска, поскольку действует на основании адвокатского ордера, обоснованных возражений не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, выслушав представителей административного истца и административного ответчика, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Алтай в качестве налогоплательщика.

В ходе проведения выездной налоговой проверкой в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> направлено требование о представлении документов (информации) № 7274 от 31.12.2020г.

Требование № 7274 направлено в адрес ФИО1 ИНН <***> в порядке, установленном п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом по почте по адресу регистрации налогоплательщика. Требование получено 26.01.2021г. (почтовый идентификатор 64900052269623).

Согласно указанному требованию, ФИО1 ИНН <***> предлагалось в течение 10 дней со дня получения (вручения) требования представить документы.

В соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Срок предоставления документов согласно требования №7274 от 31.12.2020г. с учетом решения (№ 7 от 01.02.2021г.) о продлении сроков представления документов (информации) определен до 12.02.2021г. (включительно).

Судом установлено, и не оспаривалось стороной административного ответчика, что запрашиваемые документы по требованию о представлении документов (информации) №7274 от 31.12.2020г. ФИО1 в законодательно установленный срок не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

По результатам рассмотрения Акта вынесено решение № 679 от 24.05.2021г., которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в сумме 600 руб..

В соответствии с п. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 70 НК РФ требование № 12531 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.06.2021г. направлено ФИО1 На момент обращения в суд с настоящим исковым заявлением неуплаченная сумма штрафа составляет 600 руб..

Из материалов дела следует, что в период времени с 30.12.2020 по 31.03.2021 УФНС России по Республике Алтай в отношении ИП ФИО1 на основании решения от 30.12.2020 № 11 проведена выездная налоговая проверка.

Индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения 09.06.2020 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП. 26.04.2021г. должностным лицом УФНС России составлен Акт выездной налоговой проверки № 6154.

По результатам рассмотрения Акта вынесено решение № 2634 от 17.06.2021г., о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года в сумме 4993 руб., за 2 квартал 2018 года в сумме 20897 руб., 3 квартал 2018 года в сумме -13618 руб., 3 квартал 2018 года в сумме-56993 руб., 2 квартал 2017 года в сумме-10684 руб., 3 квартал 2017 года в сумме-12921 руб.; налог взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы: за 2017год в сумме 166530 руб.(текущий остаток задолженности на момент обращения в суд с настоящим исковым заявлением составляет 157 188 руб.), за 2018 год в сумме 1260 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 12 месяцев 2017 года в сумме 31528 руб., за 12 месяцев 2018 года в сумме 3800 руб.. Общая сумма недоимки составляет 275 780.10 руб..

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику начислена пеня по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 2565.42 руб. и 22525.88 руб. (текущая задолженность 22516.52руб.), по налогу взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы за 2019 год 39445.28 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 991руб. (текущая задолженность 6954.81 руб.) Общая сумма задолженности по пене составляет 71482.03 руб.

Так же налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой по единому налогу на вмененный доход в размере 10591.5 руб. и 3883.5 руб., а так же за непредставление налоговой декларации за 2019 год по налогу взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в виде штрафа в размере 500 руб.. Кроме того, ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий по единому налогу на вмененный доход: 2 квартал 2018 года в сумме 499.5 руб., 2 квартал 2018 года в сумме 2090 руб., 3 квартал 2018 года в сумме -1361.5 руб., 3 квартал 2018 года в сумме-5699 руб..

В соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, сумма штрафа за умышленную неуплату налога взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы составила 31 438 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 760 руб..

Общая сумма штрафа по решению № 2634 от 17.06.2021г. составила 56 823 рублей.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу от 11.10.2021 решение Управления ФНС России по Республике Алтай от 17.06.2021 № 2634 оставлено без изменения.

В соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ решение по итогам налоговой проверки вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). При этом в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, в соответствии с которым, такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение вступило в законную силу 11.10.2021г.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа № 42354 по состоянию на 19.10.2021г. направлено ФИО1 Указанное требование на момент обращения в суд не исполнено в полном объеме.

Кроме того, судом установлено, что Решением Горно-Алтайского городского суда от 12.07.2022г по делу № 2а-1690/2022 ФИО1 отказано в удовлетворении заявления к УФНС России по РА о признании незаконным решения налогового органа № 2634 от 17.06.2021г.

Апелляционным определением Верховного суда Республики Алтай от 22.10.2022 № 33а-691 указанное решение Горно-Алтайского городского суда оставлено без изменения.

Как установлено в судебном заседании, обязанность по уплате налогов в размере, указанном в направленном административном истцом налоговом требовании, административным ответчиком не исполнена.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен 16.12.2021г. по делу № 2а-2408/2021. Однако, определением от 20.01.2022 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившим возражением от ФИО1.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Чемальский районный суд Республики Алтай в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Алтай.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу положений ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7246 рублей 85 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, страховым взносам, штрафа в общей сумме 404 685,13 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 10 269 рублей 91 копейка, из них налог – 2 555 рублей 10 копеек, пеня – 6 954 рубля 81 копейка, штраф -760 рублей;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 229 331рубль 28 копеек, из них: налог- 158 448 рублей, пеня – 39 445 рублей 28 копеек, штраф - 31 438 рублей;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 17 708,42 руб., из них: налог - 13282 рубля, пеня – 2565 рублей 42 копейки, штраф - 1861 рубль;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 131 800 рублей 52 копейки, из них: налог- 101 495 рублей, пеня- 22 516 рублей 52 копейки, штраф – 7 789 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) ст. 119 НК РФ-14 975 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) ст. 126 НК РФ -600 рублей.

Общая сумма задолженности 404 685 рублей 13 копеек, из них налог - 275 780 рублей 10 копеек, пени - 71 482 рубля 03 копейки, штраф – 57 423 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО «Чемальский район» Республики Алтай государственную пошлину в размере 7 246 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.

Судья И.В. Иваныш

Мотивированное решение принято судом 10 октября 2022 года.