Решение по делу № 2А-2311/2025 от 11.07.2025 | Засвияжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-2311/2025

73RS0002-01-2025-002736-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 27 июня 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Зубрилиной Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Царевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области (далее также – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Иск обоснован тем, что на налоговом учете в УФНС стоит физическое лицо: ФИО2 (административный ответчик). Дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ. В связим с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по оплате взносов на ОПС и ОМС у него образовалась задолженность.

Просят суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 55 171,96 руб. из которых:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 12 561,23 руб.

-пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4 953,47 руб.

Административный истец - УФНС о месте и времени судебного разбирательства извещено, его представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил провести судебное разбирательство без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом извещался надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, рассмотрев административный иск УФНС, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Согласно п. 2 ст. 14 данного закона страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированных платежей, минимальный размер которых установлен законодательством.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 Кодекса индивидуальные предприниматели -жне работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное медицинское страхование исходя из своего дохода.

Начиная с 2023 года (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 430 Кодекса) указанная категория плательщиков уплачивает:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетый период 2023 года; в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2СШ год; а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения, данной деятельностью и, следовательно, связанны ней прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление неустойки в случае просрочки уплаты налогов.

Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты (п. 1 ст. 57 НК РФ). За его нарушение могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем фиксированных платежей по взносам на ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальна предпринимателем.

Должник имеет задолженность по страховым взносам предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваем, отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12561,23 руб. за 2023 год.

45 842/12= 3820,16 (за 1 месяц)

3820,16 /30 день = 127, 33 руб. (за 1 день),

127,33*11 день (сентябрь) = 1400,73 45 842/12*3+1400,73=12861,33(остаток 12561.23)

в совокупном фиксированном размере 37657,26 руб. за 2024 год.

49 500/12= 4125,00 (за 1 месяц)

4125,00 /31 день = 133, 06 руб. (за 1 день),

133,06*4 день (октябрь) = 532,26 49 500/12*9+532,26=37657,26

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с да: получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплате задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 12 561,23 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дата формирования заявления на выдачу СП).

12861.23руб.* 71 день* 16% / 300 = 487,01 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

12761.23руб.*9 дней*16% / 300 = 61,25 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

12661.23руб.* 115 дней* 16% / 300 = 775,56 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

12561.23руб.* 6 дней* 16% / 300 = 40,20 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

12561.23руб.* 49 дней* 18% / 300 =334,14 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

12561.23руб.*36 дней*19% / 300 = 286,40 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

50218.49руб.* 6 дней* 19% / 300 = 190,83 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

50218.49руб.* 79 дней*21% / 300 = 2777,08 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Общая сумма задолженности пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 953,47 руб.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога заказной почтой в адрес налогоплательщика, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами, в частности указанным выше требованием.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога (пеней, штрафа) по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев, установленных частью 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с чем, требования истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 55 171,96 руб. из которой:

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 561,23 руб.

- Пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 953,47 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд <адрес> в течение одного месяца с момента изготовления мотивированной части решения.

Судья Е.А. Зубрилина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ