Решение по делу № 2А-2539/2022 от 06.10.2022 | Красноглинский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 6 октября 2022 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Аверяскиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций,

установил:

<адрес> г. обратился в суд с указанным иском о признании незаконным факта принятия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (правопреемник ИФНС России по <адрес>) налоговых деклараций ООО «ПРОФИТ» ИНН № по НДС за период 3 квартал 2020 года, 1-3 квартал 2021 года; обязании Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации ООО «ПРОФИТ» ИНН № по НДС за период 3 квартал 2020 года, 1-3 квартал 2021 года.

В обосновании своих требований истец указал, что в прокуратуру <адрес> поступила информация Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о проведенной проверке деятельности ООО «ПРОФИТ» на предмет соблюдения требований налогового законодательства. По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ПРОФИТ» ИНН № за период 3 квартал 2020 года, 1-3 квартал 2021 года Инспекцией установлена неуплата НДС за периоды 3 квартал 2020 года, 1-3 квартал 2021 года в сумме 29136763 рублей в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 3 статьи 112 НК РФ.

ООО «ПРОФИТ» ИНН № на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица <дата>.

Руководитель ООО «ПРОФИТ» ИНН № с <дата> по <дата> ФИО1 ИНН <***>.

ООО «ПРОФИТ» ИНН № зарегистрировано по адресу: 443112, <адрес>, адрес регистрации предыдущего директора. Договор аренды не заключался, собственник помещения ФИО1 представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002. В этой связи, <дата> в отношении II ООО «ПРОФИТ» ИНН № внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 3 квартал 2020, 1, 2 кварталы 2021 указана минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок (Раздел 8) отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 3 квартал 2020, 1, 2 кварталы 2021 выявлено, что налогоплательщик ООО «ПРОФИТ» ИНН № заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур, общая стоимость покупок 174000 000 руб., в том числе 29000 000 руб. НДС.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, продаж не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по налоговым декларация НДС составляет 29200 000руб.

Расхождение за 3 квартал 2020 в размере 131945,83 руб. образовалось с контрагентом ООО «СТРОЙСПЕЦМОНТАЖ» ИНН №.

ООО «СТРОЙСПЕЦМОНТАЖ» ИНН <***> не указывает в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 счет-фактуры выставленные в адрес ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> в книгах продаж (оплата по банку 0 руб.). Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ (сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адрес юридического лица.

Расхождение за 1 квартал 2021 в размере 99763 руб. образовалось с контрагентом ООО «АВАНГАРД» ИНН №. Данным контрагентом не представлена налоговая декларация по НДС. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адрес юридического лица.

Расхождение за 2 квартал 2021 в размере 29 037000 руб. образовалось с контрагентами ООО «АВАНГАРД» ИНН № ООО «ДИКСИ» ИНН № Данными контрагентами не представлены налоговые декларации по НДС.

ООО «АВАНГАРД» ИНН № сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адрес юридического лица.

ООО «ДИКСИ» ИНН № недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении руководителя юридического лица.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> за период 2020 год установлено перечисление денежных средств в сумме более 800 000 руб. в адрес индивидуальных предпринимателей напрямую, с последующим снятием наличных денежных средств. Движение денежных средств в 2021 году отсутствует.

Установлено несовпадение денежных потоков по расчётным счетам ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> с данными указанным в книгах покупок в налоговых декларациях по НДС. Товарно-денежный поток за период 3 квартал 2020, 1, 2 кварталы 2021 не сопоставлен на сумму 175 000 000 руб.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Ссылаясь на то, что в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020, 1-3 кварталы 2021 ООО «ПРОФИТ» № отражены недостоверные сведения об операциях н связанных с реальной экономической деятельностью организаций, однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, заместитель прокурора <адрес> Немродов А.А. просит суд:

- признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налоговых деклараций ООО «ПРОФИТ» ИНН № по НДС за период 3 квартал 2020, 1-3 квартал 2021 года,

- обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключит из обработки налоговые декларации ООО «ПРОФИТ» ИНН № по НДС за период 3 квартал 2020, 1-3 квартал 2021 года.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, направил письменный отзыв, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по <адрес> считает исковые требования о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> подлежащими удовлетворению.

Заинтересованное лицо ООО «ПРОФИТ» ИНН №, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод (статья 46, часть 1); решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (статья 46, часть 2). Право на судебную защиту, которое относится к основным правам и свободам человека (статья 17, части 1 и 2; статья 56, часть 3 Конституции Российской Федерации), предполагает наличие таких конкретных правовых гарантий, которые позволяют реализовать его в полном объеме и обеспечивать эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего общеправовым требованиям справедливости и равенства.

Из статьи 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 19 (часть 1), 47 (часть 1) и 123 (часть 3), устанавливающими принцип равенства всех перед законом и судом, следует, что право на судебную защиту - это не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты, без чего недостижим баланс публично-правовых и частноправовых интересов.

Приведенные правовые позиции выражены в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от <дата> №-П, от <дата> №-П, от <дата> №-П, от <дата> №-П, от <дата> N 6-П).

Согласно положениям статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), Административный регламент ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденный приказом ФНС России от <дата> № ММВ-7-19/343@ (далее - Административный регламент), Методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от <дата> N ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации), и установив что в налоговых декларациях по НДС за периоды 3 квартал 2020 года, 1-3 квартал 2021 года ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, суд признает, что налоговым органом не соблюдена административная процедура принятия данных деклараций.

Соответствующие разъяснения о применении указанных норм содержатся в пунктах 6 и 82 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах применения положений главы 22 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации».

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ПРОФИТ» за периоды 3 квартал 2020 года, 1-3 квартал 2021 года Инспекцией установлено: неуплата НДС за периоды 3 квартал 2020 года, 1-3 квартал 2021 года сумме 29136 763 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ; непредставление документов по требованию налогового органа, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ; систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушив правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 120 НК РФ.

Получение денежных средств ООО «ПРОФИТ» не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

ООО «ПРОФИТ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица с <дата>.

Руководитель ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> с <дата> по <дата> ФИО1 ИНН <***>.

ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> зарегистрировано по адресу: 443112, <адрес>, адрес регистрации предыдущего директора. Договор аренды не заключался, собственник помещения ФИО1 представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002. В этой связи, <дата> в отношении II ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

На основании сведений из книг покупок (Раздел 8) отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 3 квартал 2020, 1, 2 кварталы 2021 выявлено, что налогоплательщик ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты I по НДС на основании счетов-фактур, общая стоимость покупок 174000 000 руб., в том числе 29000 000 руб. НДС.

Расхождение за 3 квартал 2020 в размере 131945,83 руб. образовалось с контрагентом ООО «СТРОЙСПЕЦМОНТАЖ» ИНН <***>.

ООО «СТРОЙСПЕЦМОНТАЖ» ИНН <***>. не указывает в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 счет-фактуры выставленные в адрес ООО I «ПРОФИТ» ИНН <***> в книгах продаж (оплата по банку 0 руб.). Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ (сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адрес юридического лица.

Расхождение за 1 квартал 2021 в размере 99 763 руб. образовалось с контрагентом ООО «АВАНГАРД» ИНН <***>. Данным контрагентом не представлена налоговая декларация по НДС. Сведения недостоверны (результаты : проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) : в отношении места нахождения и адрес юридического лица.

Расхождение за 2 квартал 2021 в размере 29 037 000 руб. образовалось с контрагентами ООО «АВАНГАРД» ИНН <***>, ООО «ДИКСИ» ИНН <***>. Данными контрагентами не представлены налоговые декларации по НДС.

ООО «АВАНГАРД» ИНН <***> Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адрес юридического лица.

ООО «ДИКСИ» ИНН <***> Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении руководителя юридического лица.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

Таким образом, ООО «ПРОФИТ» ИНН <***>, являлась «транзитной» компанией, и получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020, 1-3 квартал 2021 года ООО «ПРОФИТ» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от <дата> № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций, удовлетворить.

Признать незаконным факт принятия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (правопреемник ИФНС России по <адрес>) налоговых деклараций ООО «ПРОФИТ» ИНН № по НДС за период 3 квартал 2020, 1-3 квартал 2021 года.

Обязать Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации ООО «ПРОФИТ» ИНН № по НДС за период 3 квартал 2020, 1-3 квартал 2021 года.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева