Дело № 2а-932/2022
УИД 33RS0008-01-2022-001771-35
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Гусь-Хрустальный 27 июля 2022 года
Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:
председательствующего Забродченко Е.В.,
при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просила взыскать с административного ответчика в доход внебюджетных фондов недоимку по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в размере 2 944,57 руб., а также пени за период с 22.05.2021 г. по 21.06.2021 г. в размере 15,56 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.) в размере 11 339,35 руб., а также пени за период с 22.05.2021 г. по 21.06.2021 г. в размере 59,91 руб., а всего 14 359,39 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.
В период с 22.05.2020 г. по 06.05.2021 г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Поскольку ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в 2021 году не полный год, а ее сумма дохода за этот период составила менее 300 000 руб., то она обязана была уплатить страховые взносы за 2021 год, в срок до 21.05.2021 г., в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование – 11 339,35 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 2 944,57 руб.
Данная обязанность ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налоговый орган направил в ее адрес требование № 18036 от 22.06.2021 г. об уплате в срок до 17.08.2021 г. страховых взносов и пени за 2021 год.
До настоящего времени указанное требование налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки представителя суду не сообщили, в иске и ранее представленном ходатайстве просили рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела без ее участия или об отложении рассмотрения дела не заявляла.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о месте и времени рассмотрения дела, явка которых обязательной признана не была.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с абз. 2 пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с п. 1, п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 22.05.2020 г. по 06.05.2021 г. являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается соответствующей выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 13.05.2021 г. (л.д.24-25).
В соответствии с действующим законодательством предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.
Таким образом, при наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере.
Поскольку ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя 06.05.2021 г., то в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, она обязана была уплатить страховые взносы в минимальном размере в срок до 21.05.2021 г., однако не сделала этого, доказательств обратного не представлено.
В связи с неуплатой страховых взносов налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое требование № 18036 от 22.06.2021 г. об уплате в срок до 17.08.2021 г. страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 14 283,92 руб. (11 339,35 руб. + 2 944,57 руб.) а также пени за их несвоевременную уплату в общем размере 75,47 руб. (59,91 руб. + 15,56 руб.) (л.д.8-10, 13-оборот).
Задолженность по страховым взносам в данном требовании рассчитана налоговым органом следующим образом.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб. (фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2021 году) / 12 месяцев х 4 месяца + 32 448 руб. / 12 месяцев / 31 день (количество календарных дней в мае 2021 года) х 6 дней (количество дней, которое ФИО1 пребывала в статусе индивидуального предпринимателя в мае 2021 года).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. (фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2021 году) / 12 месяцев х 4 месяца + 8 426 руб. / 12 месяцев / 31 день (количество календарных дней в мае 2021 года) х 6 дней (количество дней, которое ФИО1 пребывала в статусе индивидуального предпринимателя в мае 2021 года).
Задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 31 день за период с 22.05.2021 г. по 21.06.2021 г. рассчитана налоговым органом следующим образом:
пени в размере 45,36 руб. (11 339,35 руб. (сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) х 5 % (ставка ЦБ) х 24 дн. (число дней просрочки с 22.05.2021 г. по 14.06.2021 г.) +
пени в размере 14,55 руб. (11 339,35 руб. (сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) х 5,5 % (ставка ЦБ) х 7 дн. (число дней просрочки с 15.06.2021 г. по 21.06.2021 г.).
Задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 31 день за период с 22.05.2021 г. по 21.06.2021 г. рассчитана налоговым органом следующим образом:
пени в размере 11,78 руб. (2 944,57 руб. (сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) х 5 % (ставка ЦБ) х 24 дн. (число дней просрочки с 22.05.2021 г. по 14.06.2021 г.) +
пени в размере 3,78 руб. (2 944,57 руб. (сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) х 5,5 % (ставка ЦБ) х 7 дн. (число дней просрочки с 15.06.2021 г. по 21.06.2021 г.).
Произведенный налоговым органом расчет суммы страховых взносов и пени суд признает правильным и отмечает, что расчет страховых взносов произведен до 06.05.2021 г. (даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя ФИО1).
Таким образом, общая задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов за 2021 год и пени за их несвоевременную уплату составила 14 359,39 руб.
Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.
Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с
ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 574,38 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: , в доход внебюджетных фондов недоимку по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в размере 2 944,57 руб., а также пени за период с 22.05.2021 г. по 21.06.2021 г. в размере 15,56 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.) в размере 11 339,35 руб., а также пени за период с 22.05.2021 г. по 21.06.2021 г. в размере 59,91 руб., а всего 14 359,39 руб., а также взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 574,38 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Забродченко
Мотивированное решение суда изготовлено 10.08.2022 года.
Судья Е.В. Забродченко