Дело № 2а-4033/2022
64RS0046-2021-004946-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 августа 2022 года г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе
председательствующего судьи Токаревой Н.С.,
при секретаре судебного заседания Гусейновой С.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова обратилась с административным иском к ФИО3, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2020 г. в размере 9 615 руб. 55 коп. и пени в размере 20 руб. 69 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2020 г. пени в размере 04 руб. 85 коп.
В обоснование иска указано, что ФИО3 01.01.2015 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова по месту жительства, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
В 2020 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
В расчетном периоде ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2018 г. на обязательное пенсионное страхование составляет:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.
В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В установленный срок, обязательства по уплате страховых взносов за 2020 г. ФИО3 не исполнил.
Учитывая изложенное, ИФНС России по Ленинскому району выявлена недоимка по страховым взносам в фиксированном размере у ФИО3 за 2020 г.:
-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды год 2020 в размере 9 615 руб. 55 коп. и пени в размере 20 руб. 69 коп.,
-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды год 2020 г. пени в размере 04 руб. 85 коп.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2020г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № по состоянию на 25.06.2020 г. об уплате страховых взносов и пени.
Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО3
28.10.2020 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района, г. Саратова выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова.
Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от 26.11.2020 г. отменен судебный приказ.
Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.
В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по Саратовской области.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала доводы иска, просила исковые требования удовлетворить.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, дополнительно пояснил, что истребуемая налоговым органом денежная сумма поступила в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации до 01.01.2017 г. в виде переплаты в размере 9 619 руб. 87 коп., в связи с чем полагает, что недоимка отсутствует. Также указывает, что срок давности по заявленным требованиям истёк.
Представитель заинтересованного лица ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, просит о рассмотрении дела в отсутствии представителя, представил письменные пояснения от 29.07.2022 г., согласно которым по состоянию на 01.01.2017 г. у ФИО3 имелась переплата по страховым взносам, пеням и штрафам и переданная в ИФНС в составе сальдовых остатков в размере 139 руб. 65 коп.
В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии заинтересованного лица (его представителя).
В соответствии с определением Ленинского районного суда г. Саратова от 05.08.2022 г., произведена замена стороны по административному делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Саратова к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Саратова на его правопреемника - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ, то есть на момент возникновения правоотношений).
По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу части 5 статьи 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения латентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ в, случае неисполнения нагоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 с 01.01.2015 г. по 29.05.2020 г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО3 не исполнил.
Налоговым органом у ФИО3 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 9 615 руб. 55 коп. и пени в сумме 20 руб. 69 коп., по пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 04 руб. 85 коп.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2020 г. явилось основанием для направления в порядке статьи 69 НК РФ налогоплательщику требования № по состоянию на 25.06.2020 г. об уплате страховых взносов и пени в срок до 28.07.2020 г.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО3
28.10.2020 г. мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.
Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от 26.11.2020 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями относительно его исполнения (указывал на наличие переплаты по страховым взносам в размере 9 619 руб. 87 коп., пени в размере 01 руб. 38 коп.).
20.04.2021 г. налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.
В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 32 НК РФ, Налоговые органы обязаны, в том числе принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ответу (справки № по состоянию на 21.06.2021 г.), выданной Инспекцией ФИО3, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере у ФИО3 имеется переплата в общем размере 9 619 руб. 87 коп.
В ходе рассмотрения настоящего дела административный истец не отрицал наличие данной переплаты в вышеуказанном размере, которая оплачена ФИО3 и находится на КБК №, вопрос по которой не разрешен до настоящего времени между Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области и ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по Саратовской области.
Таким образом, поскольку судом установлено наличие переплаты ФИО3 в общем размере 9 619 руб. 87 коп., которая ФИО3 оплачена до 01.01.2017 г. и которая своевременно не зачислена налоговым органом в счет оплаты соответствующего налога и доказательств обратного налоговым органом суду не представлено, соответственно недоимки (пени) перед бюджетом, у ФИО3 не возникло.
Вопреки доводам административного истца о том, что данная переплата подлежит зачислению в счет налога за 2017 г., судом не принимается во внимание, поскольку ФИО3 административным истцом только выставлена ко взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2020 г. в размере 9 615 руб. 55 коп., пени в размере 20 руб. 69 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2020 г. пени в размере 04 руб. 85 коп. Иных задолженностей, Инспекция административному ответчику не выставляет.
Тот факт, что данная переплата своевременно не была зачтена в счет соответствующего налога административным истцом, административный ответчик ФИО3 не должен нести повторной оплаты.
В связи с чем, в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО3 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2020 г. в размере 9 615 руб. 55 коп. и пени в размере 20 руб. 69 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2020 г. пени в размере 04 руб. 85 коп. следует отказать по изложенным выше основаниям.
Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать в полном объеме.
На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Полный текст решения изготовлен 12.08.2022 г.
Судья: