дело № 2а-2-77/2025

УИД: 73RS0009-02-2025-000143-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ульяновская область, р.п. Сурское 09 июня 2025 года

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Мартышева П.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сазановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Иск мотивирован тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ответчика имеется отрицательное сальдо по ЕНС (единый налоговый счет) в сумме 137478,78 руб., из которых: страховые взносы за периоды до ДД.ММ.ГГГГ – 74995,18 руб., земельный налог – 1193,00 руб., пени 59290,60 руб., государственная пошлина – 2000,00 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу за землю за 2023 г. составляет 457,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 13049,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 имеются неисполненные судебные акты, которыми взысканы вышеуказанные налоги (решения Арбитражного суда Ульяновской области № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32602,52 руб. и № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30733,48, судебный приказ №а-913/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28422,19 руб., решение Карсунского районного суда Ульяновской области №/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28633,39 руб., решение Карсунского районного суда Ульяновской области № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10090,77 руб.).

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, пени, штрафа ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности и пеней, которое не исполнено. Согласно информации, указанной в требовании, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Определением мирового судьи судебного участка Сурского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка Сурского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени по налогу и пени в общей сумме 13506 руб. 88 коп., из которых: земельный налог за 2023 год в размере 457 руб. 00 коп., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13049 руб. 88 коп..

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что до 2022 года ему не поступали никакие уведомления об оплате налога. Впоследствии у него появилась электронная почта, он увидел, что у него имеется задолженность по оплате налогов, в связи с чем он произвел полностью оплату задолженности. В 2023 году ему никаких требований из налоговой службы не поступало, он самостоятельно выяснял почему не приходят налоговые уведомления. После того как он получил в МФЦ уведомления за 2023 г., в 2024 году он произвел оплату полностью. У него имеется задолженность по налогам и пени, которая взыскана решениями судов и удерживается с него через службу судебных приставов. Доказательств о полной оплате задолженности у него нет.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося лица.

Заслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствие со статьей 19 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 11.1 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

По смыслу пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствие с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пеней со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ превысила 10 тыс. руб. на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области.

Определением мирового судьи судебного участка Сурского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области (л.д.5).

В течение шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административный истец обратился с иском в суд, а именно ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным иском.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что УФНС России по Ульяновской области известило ФИО1 о наличии недоимки по страховым взносам, в том числе: на обязательное пенсионное страхование – 66153,95 руб., обязательное медицинское страхование – 18514,40 руб.; пени в размере 29868,43 руб.. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российскоой Федерации о налогах и сборах не предусмотрена (л.д.6).

Согласно реестру АИС Налог-3 Пром. указанное требование вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 за 12 месяцев 2023 года исчислен земельный налог как собственнику земельного участка по адресу: <адрес> сумме 457,00 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Согласно реестру АИС Налог-3 Пром. указанное налоговое уведомление вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Наличие указанного объекта налогообложения в собственности в 2023 году административным ответчиком не оспорено. В судебном заседании ответчик указал, что владеет участком №, но в налоговых уведомлениях ошибочно указан номер участка №. При этом внесенные им платежи по налогу за землю правильно учитываются налоговым органом и данная ошибка существенной не является.

В соответствие со ст. 387 НК РФ земельный налог (налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате налогов, на сумму отрицательного сальдо ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13049,88 руб., что подтверждается расчетом сумм пени (л.д.8).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, оснований не доверять расчету сумм задолженности по налогу и пеням, представленному истцом, у суда не имеется. Доказательств неправильности расчета суду не представлено.

Ответчика не представлено суду и доказательств погашения задолженности по налогу и пеням полностью либо в части большей, чем это следует из доказательств, представленных административным истцом.

Принимая во внимание, что требование о добровольной уплате задолженности по пеням, направленное плательщику, в установленный срок и до настоящего времени ответчиком не исполнены, что подтверждается материалами дела, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (п. 3 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из этого и с учетом размера исковых требований, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в общей сумме 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст.94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу и пени в общей сумме 13506 (тринадцать тысяч пятьсот шесть) рублей 88 копеек, из которых: земельный налог за 2023 год в размере 457 (четыреста пятьдесят семь) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13049 (тринадцать тысяч сорок девять) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сурский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья П.В. Мартышев

Решение в окончательной форме принято 25.06.2025