Решение по делу № 2А-608/2023 от 18.01.2023 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0№-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

при секретаре Бурдиной И.А.,

с участием Помощника прокурора Исенгуловой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-608/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по <адрес>, ООО «Экспокар» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском, с учетом уточнений, к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «Экспокар» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Экспокар» ИНН <***> установлено: неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой осуществляется в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица 18.04.2019г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 12.05.2022г. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководителем являлся ФИО2 ИНН <***>. С ДД.ММ.ГГГГ руководитель ФИО3 ИНН <***>. ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ о руководителе организации. При проведении мероприятий налогового контроля по проверке достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, руководителя неоднократно вызывали в инспекцию. Руководителем не предоставлено пояснений, и пояснений, документов, опровергающих выводы Инспекции о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в отношении должностного лица и единственного участника юридического лица, а также не получена корреспонденция от налогового органа. Руководителю ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> ФИО3 неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос свидетеля и уведомления о вызове налогоплательщика. В указанное время ФИО3 в налоговый орган не являлся без указания уважительных причин. Сведения о доходах ФИО3 отсутствуют. ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> зарегистрировано по адресу: 443044, <адрес>, позиция 1Б. Собственник помещения ФИО4 представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения. В налоговых декларациях по НДС за периоды 3 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 кв.г., представленных ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 3 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 57,3 млн. руб. и НДС с реализации 57,7 млн. руб. За период 3 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 3550191,98 руб.: ООО «ПСК» ЩН <***> на сумму 1 184 900,00 руб., ООО «ЭГИДА-С» ИНН <***> на сумму 1 164 917,00 руб., ООО ««ВАЛДАЙ» И КОМПАНИЯ» ИНН <***> на сумму 134 675 руб., ООО ФИО5 КОМПАНИЯ «ПОЛИГЕРМ» ИНН <***> на сумму 1 063 517,00 руб., ООО «АРРИВЕР» ИНН <***> на сумму 2 183 рублей. Сведения по ООО «ПСК» ИНН <***> и ООО «ЭГИДА-С» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Установлено отсутствие перечислений в адрес поставщиков. Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись ООО «ПСМ» ИНН <***>, ООО ФИО6 КОМПАНИЯ «МТЛ» ИНН <***>, ООО «ИНАРИ-ТРАНС» ИНН <***>. Анализом банковских выписок по расчетным счетам установлены поступления денежных средств от ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, далее полученные денежные средства обналичиваются. За период 4 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 2 042 59 руб.- ООО «ЭГИДА-С» ИНН <***> на сумму 748 550,00 руб., ООО «ЭЛЬФАТРАНС» ИНН <***> на сумму 703 483,00 руб.,ООО «АЛЕКТО» ИНН <***> на сумму 550 517 руб., ООО «ВАЛДАЙ» и КОМПАНИЯ» ИНН <***> на сумму 40 019 руб. Сведения по ООО «ЭЛЬФАТРАНС» ИНН <***>, ООО «АЛЕКТО» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 12.01.2022г. Установлено отсутствие перечислений в адрес поставщиков. Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес>. у ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «ПСМ» ИНН <***>,000 «ГЕОНАВИГАТОР» ИНН <***>. Анализом банковских выписок по расчетным счетам установлены поступления денежных средств от ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, далее полученные денежные средства обналичиваются. За период 1 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 8 336 616,66 руб.: ООО «МИЛЯ» ИНН <***> на сумму 4 453 400,00 руб., ООО «АЛЕКТО» ИНН<***> на сумму 3 841 550,00 руб., ООО «АВТО ДЕТАЛИ» ИНН <***> на сумму 41 667 рублей. Сведения по ООО «МИЛЯ» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) ДД.ММ.ГГГГ. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «МИЛЯ» ИНН <***>, ООО «АЛЕКТО» ИНН <***> отсутствуют. Основными заказчиками по книге продаж в 1 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «МАРТИН» ИНН- <***>, ООО «АРРИВЕР» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГОПТ» ИНН <***>. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «МАРТИН» ИНН <***>, ООО «АРРИВЕР» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГОПТ» ИНН <***> отсутствуют. За период 2 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 10 145 000 руб.: ООО «ЭЛЬФАТРАНС» ИНН <***> на сумму 5 304 200 руб., ООО «СКАЛА» ИНН <***> на сумму 4 840 800 руб. Сведения по ООО ««СКАЛА» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 02.08.2021г. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «ЭЛЬФАТРАНС» ИНН <***>, ООО «СКАЛА» отсутствуют. Основными заказчиками по книге продаж в 2 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «МАРТИН» ИНН <***>, ООО «КОЛИБРИ» ИНН <***>. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «МАРТИН» ИНН <***>, ООО «КОЛИБРИ» ИНН <***> отсутствуют. За период 3 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 7 999 567 руб.: ООО «ПРОФТРАНС» ИНН <***> на сумму 4 606 600 руб., ООО «ФРИГАТ» ИНН <***> на сумму 3 392 967 руб. Сведения по ООО «ПРОФТРАНС» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении руководителя юридического лица. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения по ООО «ФРИГАТ» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 08.06.2022г. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «ПРОФТРАНС» ИНН <***>, ООО «ФРИГАТ» ИНН <***> отсутствуют. Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «ВЕГА» ИНН <***>. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «ВЕГА» ИНН <***> отсутствуют. За период 4 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 14 469 700,03 руб.: ООО «МАЯК» ИНН <***> на сумму 7 367 350 руб., ООО «СТАРТ» ИНН <***> на сумма 7 102 350 руб. Сведения по ООО «МАЯК» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) ДД.ММ.ГГГГ. Сведения по ООО «СТАРТ» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «МАЯК» ИНН <***>, ООО «СТАРТ» ИНН <***> отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «СТРИЖ» ИНН <***>, ООО «ВЕГА» ИНН <***>. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «СТРИЖ» ИНН <***>, ООО «ВЕГА» ИНН <***> отсутствуют. За период 1 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 5 864 466 руб.: ООО «МАЯК» ИНН <***> на сумму 2 613 900 руб., ООО «СТАРТ» ИНН <***> на сумму 3 250 567 руб. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «МАЯК» ИНН <***>, ООО «СТАРТ» ИНН <***> отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «СТРЕЛА» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГОПТ» ИНН <***>, ООО «КАНТ» ИНН <***>. Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «СТРЕЛА» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГОПТ» ИНН <***>, ООО «КАНТ» ИНН <***> отсутствуют. На требования, выставленные в адрес ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ЭКСПОКАР» ответы не получены. Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЭКСПОКАР» за периоды 2 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. установлено списание с расчетных счетов 57 млн. руб. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 344 млн. рублей. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЭКСПОКАР» за периоды 2 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. установлены поступления на расчетные счета 57 млн. руб. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 346,7 млн. рублей. Товарные и денежные потоки за период 2 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 287 млн. руб., по книгам продаж на сумму 289,7 млн. руб. Также установлено, что у ООО «ЭКСПОКАР», при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адреса: 82.249.27.31; 85.140.0.116; 85.26.235.93; 185.186.76.83; 45.91.22.11; 31.13.144.52; 8ДД.ММ.ГГГГ.239; 217.118.93.185; 85.26.232.118; 217.118.93.189; 94.101.187.153; 217.118.93.166; 85.26.164.173; 194.68.44.26; 193.176.211.119; 85.140.4.163№.26.232.24; 176.53.81.67; 85.140.3.91; 43.169.148.152- 85.26.165.81; 85.140.0.140; 85.140.3.53; 85.140.7.43; 193.37.32.240. Всего установлено 1325 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данный» ip-адресов. Из них с расхождениями по операциям особого контроля. ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>., 1 <адрес>., ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> на общую сумму 52 933 409 рублей, отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Административный истец просит обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3-4 квартал 2019г., 1-4 квартал 2020г., 1 квартал -2021г. в отношении ООО «Экспокар» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443044, <адрес>, позиция 1Б. Запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443044, <адрес>, позиция 1Б.

Представитель административного истца помощник прокурора <адрес> Исенгулова Н.Б. в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования признал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ООО «ЭКСПОКАР» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Административный ответчик директор ООО «ЭКСПОКАР» ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили письменный отзыв, согласно которому

Просят рассмотреть дело без их участия, не возражают против удовлетворения административного иска.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительнымэкономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, ФИО6 средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 ОпределенияКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО отДД.ММ.ГГГГ №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Экспокар» ИНН <***> установлено: неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой осуществляется в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица 18.04.2019г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 12.05.2022г.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководителем являлся ФИО2 ИНН <***>.

С ДД.ММ.ГГГГ руководитель ФИО3 ИНН <***>.

ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ о руководителе организации.

При проведении мероприятий налогового контроля по проверке достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, руководителя неоднократно вызывали в инспекцию.

Руководителем не предоставлено пояснений, и пояснений, документов, опровергающих выводы Инспекции о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в отношении должностного лица и единственного участника юридического лица, а также не получена корреспонденция от налогового органа.

Руководителю ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> ФИО3 неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос свидетеля и уведомления о вызове налогоплательщика.

В указанное время ФИО3 в налоговый орган не являлся без указания уважительных причин.

Сведения о доходах ФИО3 отсутствуют.

ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> зарегистрировано по адресу: 443044, <адрес>, позиция 1Б.

Собственник помещения ФИО4 представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 3 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 кв.г., представленных ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 3 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 57,3 млн. руб. и НДС с реализации 57,7 млн. руб.

За период 3 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 3550191,98 руб.: ООО «ПСК» ИНН <***> на сумму 1 184 900,00 руб., ООО «ЭГИДА-С» ИНН <***> на сумму 1 164 917,00 руб., ООО ««ВАЛДАЙ» И КОМПАНИЯ» ИНН <***> на сумму 134 675 руб., ООО ФИО5 КОМПАНИЯ «ПОЛИГЕРМ» ИНН <***> на сумму 1 063 517,00 руб., ООО «АРРИВЕР» ИНН <***> на сумму 2 183 рублей.

Сведения по ООО «ПСК» ИНН <***> и ООО «ЭГИДА-С» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица.

Установлено отсутствие перечислений в адрес поставщиков.

Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись ООО «ПСМ» ИНН <***>, ООО ФИО6 КОМПАНИЯ «МТЛ» ИНН <***>, ООО «ИНАРИ-ТРАНС» ИНН <***>.

Анализом банковских выписок по расчетным счетам установлены поступления денежных средств от ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, далее полученные денежные средства обналичиваются.

За период 4 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 2 042 59 руб.- ООО «ЭГИДА-С» ИНН <***> на сумму 748 550,00 руб., ООО «ЭЛЬФАТРАНС» ИНН <***> на сумму 703 483,00 руб., ООО «АЛЕКТО» ИНН <***> на сумму 550 517 руб., ООО «ВАЛДАЙ» и КОМПАНИЯ» ИНН <***> на сумму 40 019 руб.

Сведения по ООО «ЭЛЬФАТРАНС» ИНН <***>, ООО «АЛЕКТО» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 12.01.2022г.

Также установлено отсутствие перечислений в адрес поставщиков.

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес>. у ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «ПСМ» ИНН <***>,000 «ГЕОНАВИГАТОР» ИНН <***>.

Анализом банковских выписок по расчетным счетам установлены поступления денежных средств от ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, далее полученные денежные средства обналичиваются. За период 1 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 8 336 616,66 руб.: ООО «МИЛЯ» ИНН <***> на сумму 4 453 400,00 руб., ООО «АЛЕКТО» ИНН<***> на сумму 3 841 550,00 руб., ООО «АВТО ДЕТАЛИ» ИНН <***> на сумму 41 667 рублей.

Сведения по ООО «МИЛЯ» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица.

Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «МИЛЯ» ИНН <***>, ООО «АЛЕКТО» ИНН <***> отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 1 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «МАРТИН» ИНН- <***>, ООО «АРРИВЕР» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГОПТ» ИНН <***>.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «МАРТИН» ИНН <***>, ООО «АРРИВЕР» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГОПТ» ИНН <***> отсутствуют.

За период 2 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 10 145 000 руб.: ООО «ЭЛЬФАТРАНС» ИНН <***> на сумму 5 304 200 руб., ООО «СКАЛА» ИНН <***> на сумму 4 840 800 руб. Сведения по ООО ««СКАЛА» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица.

Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 02.08.2021г.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «ЭЛЬФАТРАНС» ИНН <***>, ООО «СКАЛА» отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 2 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «МАРТИН» ИНН <***>, ООО «КОЛИБРИ» ИНН <***>.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «МАРТИН» ИНН <***>, ООО «КОЛИБРИ» ИНН <***> отсутствуют.

За период 3 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 7 999 567 руб.: ООО «ПРОФТРАНС» ИНН <***> на сумму 4 606 600 руб., ООО «ФРИГАТ» ИНН <***> на сумму 3 392 967 руб.

Сведения по ООО «ПРОФТРАНС» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении руководителя юридического лица.

Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения по ООО «ФРИГАТ» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица.

Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 08.06.2022г.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «ПРОФТРАНС» ИНН <***>, ООО «ФРИГАТ» ИНН <***> отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «ВЕГА» ИНН <***>.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «АВТОЛАЙН» ИНН <***>, ООО «ВЕГА» ИНН <***> отсутствуют.

За период 4 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 14 469 700,03 руб.: ООО «МАЯК» ИНН <***> на сумму 7 367 350 руб., ООО «СТАРТ» ИНН <***> на сумма 7 102 350 руб.

Сведения по ООО «МАЯК» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения по ООО «СТАРТ» ИНН <***> недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «МАЯК» ИНН <***>, ООО «СТАРТ» ИНН <***> отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «СТРИЖ» ИНН <***>, ООО «ВЕГА» ИНН <***>.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «СТРИЖ» ИНН <***>, ООО «ВЕГА» ИНН <***> отсутствуют.

За период 1 <адрес>. выявлено всего «схемных» операции на сумму 5 864 466 руб.: ООО «МАЯК» ИНН <***> на сумму 2 613 900 руб., ООО «СТАРТ» ИНН <***> на сумму 3 250 567 руб.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «МАЯК» ИНН <***>, ООО «СТАРТ» ИНН <***> отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> являлись: ООО «СТРЕЛА» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГОПТ» ИНН <***>, ООО «КАНТ» ИНН <***>.

Денежные расчёты между ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> и ООО «СТРЕЛА» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГОПТ» ИНН <***>, ООО «КАНТ» ИНН <***> отсутствуют.

На требования, выставленные в адрес ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ЭКСПОКАР» ответы не получены.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЭКСПОКАР» за периоды 2 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. установлено списание с расчетных счетов 57 млн. руб.

Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 344 млн. рублей.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЭКСПОКАР» за периоды 2 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. установлены поступления на расчетные счета 57 млн. руб.

Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 346,7 млн. рублей.

Товарные и денежные потоки за период 2 - 4 <адрес>., 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 287 млн. руб., по книгам продаж на сумму 289,7 млн. руб.

Также установлено, что у ООО «ЭКСПОКАР», при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адреса: 82.249.27.31; 85.140.0.116; 85.26.235.93; 185.186.76.83; 45.91.22.11; 31.13.144.52; 8ДД.ММ.ГГГГ.239; 217.118.93.185; 85.26.232.118; 217.118.93.189; 94.101.187.153; 217.118.93.166; 85.26.164.173; 194.68.44.26; 193.176.211.119; 85.140.4.163№.26.232.24; 176.53.81.67; 85.140.3.91; 43.169.148.152- 85.26.165.81; 85.140.0.140; 85.140.3.53; 85.140.7.43; 193.37.32.240.

Всего установлено 1325 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данный» ip-адресов.

Из них с расхождениями по операциям особого контроля. ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.

Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 3-4 <адрес>., 1-4 <адрес>., 1 <адрес>., ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> на общую сумму 52 933 409 рублей, отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 1 -4кв. -2020г.,1 кв.-2021г. ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России № по <адрес>.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по <адрес>, ООО «Экспокар» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3-4 квартал 2019г., 1-4 квартал 2020г., 1 квартал -2021г. в отношении ООО «Экспокар» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443044, <адрес>, позиция 1Б.

Запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЭКСПОКАР» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443044, <адрес>, позиция 1Б.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГг.