Дело №2а-4219/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-005897-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административным ответчиком не были своевременно уплачены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016-2022 годы.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 3142 руб. 15 коп., и с 1 января 2023 года по 6 февраля 2024 года на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 1724 руб. 11 коп. В связи с уменьшением задолженности на сумму 1168 руб. 52 коп. размер пени составил 3697 руб. 74 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 сумму пеней в размере 3697 руб. 74 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По делу установлено, что ФИО1 принадлежали:

транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 13 июня 2013 года по 21 июля 2021 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 9 января 2020 года по настоящее время);

земельный участок, расположенный по адресу:

<адрес> (1/2 доли), кадастровый №, площадью 617 кв.м (с 20 февраля 2015 года по настоящее время);

имущество:

жилой дом по адресу: <адрес> (1/2 доли), кадастровый №, площадью 54,5 кв.м (с 20 февраля 2015 года по настоящее время).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Налоги административным ответчиком в установленные сроки не оплачивались, что явилось основанием для обращения налогового органа с требованием о взыскании пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 21 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 по месту жительства было направлено требование № 124529 от 24 июля 2023 года об уплате в срок до 17 ноября 2023 года налогов в сумме 11904 руб. 00 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 3749 руб. 55 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ, новое требование при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования не направляется.

Кроме того, 23 января 2024 года налоговым органом принято решение № 4080 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в сумме 6492 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в сумме 1333 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в сумме 129 руб. 00 коп., пени (по 6 февраля 2024 года) в сумме 4859 руб. 17 коп. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края 9 апреля 2024 года. Судебный приказ был выдан 22 апреля 2024 года и отменен определением мирового судьи от 4 сентября 2025 года (административное дело № 2а-1597/2024).

Административное исковое заявление направлено в Бийский городской суд Алтайского края 24 сентября 2025 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом сроков, установленных подпунктом 1 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени по 31 декабря 2022 года в сумме 3142 руб. 15 коп., а также пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 6 февраля 2024 года в сумме 1724 руб. 11 коп., всего 3697 руб. 74 коп. (с учетом признанной безнадежной и списанной задолженности по пене в сумме 1168 руб. 52 коп.).

Вместе с тем, законность и обоснованность заявленных административных исковых требований своего подтверждения не нашли.

Так, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края от 22 апреля 2024 года № 2а-1597/2024, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в сумме 6492 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в сумме 1333 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в сумме 129 руб. 00 коп., пени (по 6 февраля 2024 года) в сумме 4859 руб. 17 коп., всего 12691 руб. 81 коп., был предъявлен взыскателем в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю.

18 февраля 2025 года возбуждено исполнительное производство № 74874/25/22024-ИП, предметом исполнения которого являлось взыскание с ФИО1 задолженности в сумме 11658 руб. 74 коп.

Исполнительное производство окончено 25 августа 2025 года по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа: 13 августа 2025 года взыскано 11595 руб. 01 коп., 15 августа 2025 года- 63 руб. 73 коп. (всего 11658 руб. 74 коп.), что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству и сведениями Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

При этом, платеж от 13 августа 2025 года в сумме 11595 руб. 01 коп. был распределен в погашение задолженности:

по транспортному налогу за 2018 год в размере 2300 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год в размере 545 руб. 00 коп., налога на имущество за 2018 год в размере 192 руб. 00 коп.;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 3250 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 545 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 43 руб. 00 коп.;

по транспортному налогу за 2021 год в размере 2292 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 394 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 43 руб. 00 коп.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 950 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 394 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 43 руб. 00 коп.;

по транспортному налогу за 2023 год в размере 413 руб. 71 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 171 руб. 57 коп., по налогу на имущество за 2023 год в размере 18 руб. 73 коп..

Платеж от 15 августа 2025 года в размере 63 руб. 73 коп. был распределен в погашение задолженности:

По транспортному налогу за 2023 год в размере 43 руб. 66 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 18 руб. 09 коп., по налогу на имущество за 2023 год в размере 01 руб. 98 коп.

Анализируя собранные по делу доказательства, суд пришел к выводу о незаконности действий налогового органа о зачете платежа от 13 августа 2025 года в сумме 3037 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по налогам за 2018 год, так как административный истец не обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2018 год и с административным иском в суд, что является нарушением статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и, соответственно, возможность взыскания указанной задолженности утрачена.

Кроме того, с определением принадлежности денежных средств, взысканных по исполнительному производству, суд не соглашается, поскольку оно не соответствует требованиям исполнительного документа. Поэтому, взысканная принудительно в рамках исполнительного производства сумма задолженности в размере 11658 руб. 74 коп. подлежала зачету в уплату задолженности по налогам и пени, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края от 22 апреля 2024 года по административному делу № 2а-1597/2024.

Применение налоговым органом статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления налогового платежа. Вместе с тем, спорная налоговая задолженность взыскана в принудительном порядке в рамках исполнительного производства, отнесение произведенных платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создает правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту и предъявленным платежным документам в процессе судебного разбирательства.

Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

При таких обстоятельствах, у административного ответчика отсутствует предъявленная к взысканию задолженность по пеням в размере 3697 руб. 74 коп.

Правовые основания для удовлетворения административных исковых требований отсутствуют.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2025 года.