Решение по делу № 2А-607/2023 от 18.01.2023 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0№-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

при секретаре Бурдиной И.А.,

с участием помощника прокурора Исенгуловой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-607/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Спецоптторг» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец <адрес> обратился в суд с иском, с учетом уточнений, к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «Спецоптторг» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Спецоптторг» ИНН <***> установлено: неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 3-4 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение ООО «Спецоптторг» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой осуществляется в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. ООО «Спецоптторг» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица 13.10.2014г. ООО «Спецоптторг» ИНН <***> ликвидировано 13.03.2020г. Ликвидатор ФИО2 ИНН <***>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ФИО3 ИНН <***>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ИНН <***>. В период с 2014 - 2017 года финансово-хозяйственная деятельность не осуществлялась, за 2014 - 2017 год налоговых деклараций по НДС не представлены, движение по расчетному счёту в 2014 - 2017 годах отсутствовало. Руководителю ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> ФИО2 ИНН <***> неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. Согласно направленным повесткам (уведомлениям) ФИО2 необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время свидетель На допрос не являлся без указания уважительных причин. ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> зарегистрировано по адресу: 443051, <адрес>, этаж 2, литер АА1, помещение 13. Собственник помещения ООО «ЗВЕЗДА» ИНН <***>. Договор арены с ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> расторгнут. В налоговых декларациях по НДС за периоды 3 - 4 <адрес>, указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес> выявлено, что налогоплательщик ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 26 417 894 руб. и НДС с реализации 26 674 052 руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 33 708 308 руб. Так ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> представило налоговые декларации по НДС за периоды 3 - 4 <адрес>, подписант ФИО2 За период 3 - 4 <адрес> выявлено всего «схемных» операций на сумму 83 569 955руб. Расхождение за 2 <адрес> на общую сумму 10 752 295 руб. образовалось с контрагентами ООО ПП «НЕФТЕКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, ООО «СИСТЕМА» ИНН <***> (введения недостоверны об адресе регистрации организации, о директоре и учредителе). Расхождение за 3 <адрес> на сумму 9 980 294 рублей образовалось с контрагентом ООО ПП «НЕФТЕКОМПЛЕКТ» ИНН <***>. Расхождение за 4 <адрес> на сумму 12 975 719 рублей образовалось с контрагентом ООО ПП «НЕФТЕКОМПЛЕКТ» ИНН <***>. ООО ПП «НЕФТЕКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, ООО «СИСТЕМА» ИНН <***> не указывает в налоговых декларациях по НДС за 2-4 <адрес> счета-фактуры выставленные в адрес ООО «СПЕЦОПТТОРГ» в книгах продаж. Денежные расчёты между поставщиками и ООО «СПЕЦОПТТОРГ» отсутствуют. Товарные и денежные потоки за периоды 1-4 <адрес> не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 501,4 млн. руб., по книгам продаж на сумму 507,7 млн. руб. Также установлено, что у ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***>, при представлении налоговой отчетности по НДС значился ip-адрес: 80.252.16.5. Всего установлено 15 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данного ip-адреса. ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***>, являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 3-4 <адрес> года ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> на общую сумму 46 528 850 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Административный истец просит обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3-4 квартал 2019г. в отношении ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443051, <адрес>, этаж 2, литер А.А1, помещение 13. Запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443051, <адрес>, этаж 2, литер А.А1, помещение 13.

Представитель административного истца помощник прокурора <адрес> ФИО5 в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования признал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ООО «СПЕЦОПТТОРГ» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Административный ответчик директор ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили письменный отзыв, согласно которому

Просят рассмотреть дело без их участия, не возражают против удовлетворения административного иска.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительнымэкономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 ОпределенияКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО отДД.ММ.ГГГГ №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Спецоптторг» ИНН <***> установлено: неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 3-4 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст.122 НК РФ

ООО «Спецоптторг» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой осуществляется в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «Спецоптторг» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица 13.10.2014г.

ООО «Спецоптторг» ИНН <***> ликвидировано 13.03.2020г. Ликвидатор ФИО2 ИНН <***>.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ФИО3 ИНН <***>.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ИНН <***>.

В период с 2014 - 2017 года финансово-хозяйственная деятельность не осуществлялась, за 2014 - 2017 год налоговых деклараций по НДС не представлены, движение по расчетному счёту в 2014 - 2017 годах отсутствовало.

Руководителю ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> ФИО2 ИНН <***> неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. Согласно направленным повесткам (уведомлениям) ФИО2 необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля.

В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин.

ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> зарегистрировано по адресу: 443051, <адрес>, этаж 2, литер АА1, помещение 13.

Собственник помещения ООО «ЗВЕЗДА» ИНН <***>. Договор арены с ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> расторгнут.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 3 - 4 <адрес>, указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес> выявлено, что налогоплательщик ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 26 417 894 руб. и НДС с реализации 26 674 052 руб.

Общая сумма расхождений по НДС составляет 33 708 308 руб. Так ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> представило налоговые декларации по НДС за периоды 3 - 4 <адрес>, подписант ФИО2

За период 3 - 4 <адрес> выявлено всего «схемных» операций на сумму 83 569 955руб.

Расхождение за 2 <адрес> на общую сумму 10 752 295 руб. образовалось с контрагентами ООО ПП «НЕФТЕКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, ООО «СИСТЕМА» ИНН <***> (введения недостоверны об адресе регистрации организации, о директоре и учредителе).

Расхождение за 3 <адрес> на сумму 9 980 294 рублей образовалось с контрагентом ООО ПП «НЕФТЕКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Расхождение за 4 <адрес> на сумму 12 975 719 рублей образовалось с контрагентом ООО ПП «НЕФТЕКОМПЛЕКТ» ИНН <***>. ООО ПП «НЕФТЕКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, ООО «СИСТЕМА» ИНН <***> не указывает в налоговых декларациях по НДС за 2-4 <адрес> счета-фактуры выставленные в адрес ООО «СПЕЦОПТТОРГ» в книгах продаж.

Денежные расчёты между поставщиками и ООО «СПЕЦОПТТОРГ» отсутствуют.

Товарные и денежные потоки за периоды 1-4 <адрес> не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 501,4 млн. руб., по книгам продаж на сумму 507,7 млн. руб.

Также установлено, что уООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***>, при представлении налоговой отчетности по НДС значился ip-адрес: 80.252.16.5.

Всего установлено 15 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данного ip-адреса.

ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***>, являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.

Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 3-4 <адрес> года ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***> на общую сумму 46 528 850 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск <адрес> в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по <адрес>, ООО «Экспокар» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3-4 квартал 2019г. в отношении ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443051, <адрес>, этаж 2, литер А.А1, помещение 13.

Запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «СПЕЦОПТТОРГ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443051, <адрес>, этаж 2, литер А.А1, помещение 13.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГг.