Дело № 2а-1-221/2022

УИД 73RS0011-01-2022-000499-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2022 года р.п. Майна

Майнский районный суд Ульяновской области под председательством судьи Сизовой Н.В., при секретаре Чагаевой Т.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу в общей сумме 226 837 рублей 28 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в УФНС России по Ульяновской области в период с 29.10.2018 года по 24.03.2022 года ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) на основании ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

В Межрайонную ИФНС России № 4 по Ульяновской области 30 ноября 2020 года ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, с отражение доходов в размере 1 358 790 рублей, произведенных расходов 1 270 506 рублей, налоговая база – 88 284 рубля, сумма исчисленного минимального налога – 13 588 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 13 588 рублей.

На основании представленной декларации налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено Решение *** от 11 мая 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, должна быть исчислена налогоплательщиком в размере 179 240 рублей, по результатам налоговой проверки доначислен налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения в размере 165 652 рубля.

За данное нарушение предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки от суммы неуплаченного налога.

Срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года № 409 срок предоставления декларации продлен на 3 месяца, т.е. не позднее 30 июля 2020 года. Дата фактического предоставления – 30 ноября 2020 года, количество просроченных месяцев 5. Сумма, подлежащая уплате в бюджет с учетом доначислений – 179 240 рублей.

ФИО1 допустил нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока предоставления налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, за которое предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, ФИО1 назначен штраф в сумме 77 940 рублей 40 копеек.

В связи с частичной оплатой по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, сумма задолженности составляет 139 915 рублей 79 копеек.

В связи с неуплатой налога, пени, штрафа ФИО1 выставлено требование от 25 июня 2021 года ***, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольной оплаты истек, однако до настоящего времени оплата задолженность ответчиком не произведена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Майнского района Майнского судебного района Ульяновской области от 15.04.2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Майнского района Майнского судебного района Ульяновской области от 13 сентября 2021 года по делу № ***.

Ссылаясь на ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени, штрафу в общей сумме 226 837 рублей 28 копеек, в том числе:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 139 915 рублей 79 копеек за 2019 год (КБК ***, Код ОКАТО (ОКТМО) ***), пени в размере 8 981 рубль 09 копеек за 2021 год (КБК ***, Код ОКАТО (ОКТМО) ***);

штраф, за налоговые правонарушения, в сумме 77 940 рублей 40 копеек (КБК ***, Код ОКАТО (ОКТМО) ***).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, не оспаривая требований административного истца, суду пояснил, что в 2018 году по просьбе С.Д. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, открыл 4 банковских счета на свое имя, выдал доверенность на распоряжение данными счетами. Согласно договоренности между ними он будет числиться индивидуальным предпринимателем, получать за это 5-6 тысяч в месяц, а С.Д. будет осуществлять предпринимательскую деятельность, сдавать отчеты, оплачивать налоги. Не оспаривает, что добровольно подавал документы в налоговый орган для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, действовал осознанно, признает свою ответственность.

По сиыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

При этом в силу подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с 29.10.2018 года по 24.03.2022 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

30 ноября 2020 года ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, в которой отразил исчисленный налог в сумме 13 588 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено Решение *** от 11 мая 2021 года.

Согласно решению по результатам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 165 652 рубля, пени в сумме 8 981 рубль 09 копеек.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, к штрафу в размере 33 130 рублей 40 копеек, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, к штрафу в размере 44 810 рублей, всего в сумме 77 940 рублей 40 копеек.

Решение ФИО1 не обжаловалось.

В связи с неуплатой налога, пени, штрафов ФИО1 выставлено требование от 25 июня 2021 года ***, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени, штрафа. В установленный срок до 3 августа 2021 года оплата задолженности ответчиком не произведена.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку установленная обязанность по уплате единого налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начисленные штрафы по результатам камеральной налоговой проверки в установленные законом сроки ответчиком не исполнена. Порядок и сроки взыскания налогов, привлечение к налоговой ответственности налоговым органом соблюдены.

Доводы ответчика о том, что он, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, налоговую декларацию не предоставлял, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении иска.

Процедура государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер Сам гражданин решает вопрос о целесообразности выбора данного вида деятельности, а также готовности к ее осуществлению с учетом прав и обременений, вытекающих из правового статуса индивидуального предпринимателя, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться с заявлением о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или о прекращении данной деятельности.

Из пояснений ФИО1 следует, что, обращаясь в налоговый орган с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, действовал осознанно и добровольно.

В соответствии со 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 468 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ***, с. *** ***, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по налогам, пени, штрафу в общей сумме 226 837 рублей 28 копеек, в том числе:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 139 915 рублей 79 копеек за 2019 год (КБК 18***, Код ОКАТО (ОКТМО) ***), пени в размере 8 981 рубль 09 копеек за 2021 год (КБК ***, Код ОКАТО (ОКТМО) ***);

штраф, за налоговые правонарушения, в сумме 77 940 рублей 40 копеек (КБК ***, Код ОКАТО (ОКТМО) ***).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 5 468 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ульяновский областной суд через Майнский районный суд Ульяновской области.

Судья Н.В. Сизова