УИД 34RS0№-32

Дело № 2а-3102/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 18 ноября 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учёте в МИ ФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком земельного налога.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 809 от 17 июня 2023 года об уплате задолженности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 43 810,86 руб., в том числе, пени 12 604,48 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 12 604,48 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2238 от 08 мая 2025 года: общее сальдо в сумме составило 170 959,55 руб., в том числе пени 47 904,30 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2238 от 08 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 31 557,49 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2238 от 08 мая 2025 года: 47 904,30 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.05.2025) – 31 557,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16 346,81 руб.

04 июня 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-142-1359/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 26 июня 2025 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности и просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу за 2023 год в размере 10 695 руб.;

- пени в размере 16 346,81 руб., на общую сумму 27 041,81 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой задолженности (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом задолженности и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания задолженности и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 статьи 397 НК РФ).

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИ ФНС России №9 по Волгоградской области (л.д. 9), является собственником земельных участков расположенных по адресу: <адрес>Б (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <адрес>, земли совхоза «Шакинский» (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 14), в связи с чем является плательщиком земельного налога.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 186959962 от 24 августа 2024 года с расчетом земельного налога за расчетный период 2023 год, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения (л.д. 15).

Ранее, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов плательщику направлялось требование № 809 от 17 июня 2023 года об уплате задолженности:

- по транспортному налогу в размере 19 298,39 руб.;

- единый сельскохозяйственный налог в размере 17621 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8 541,25 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 191,50 руб.,

- пени в размере 14 226,39 руб.

В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Срок исполнения требования № 809 от 17 июня 2023 года налоговым органом установлен до 07 августа 2023 года (л.д. 11).

Направление требования № 809 от 17 июня 2023 года подтверждается материалами дела (л.д. 12).

Поскольку до указанного срока требование №809 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 29 сентября 2023 года N 973 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 62 905,92 руб. (л.д. 13).

В связи с тем, что после выставления требования № 809 от 17 июня 2023 года, начислен земельный налог за 2023 год, а также пеня и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 28 мая 2025 года, т.е. в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, истец, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 27041,81 руб. (л.д. 24-25).

04 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 142 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-142-1359/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности (л.д. 27).

Определением мирового судьи судебного участка № 142 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 26 июня 2025 года судебный приказ №2а-142-1359/2025 от 04 июня 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 30 оборот).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 17 сентября 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени, штрафов в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Суд принимает расчет земельного налога за 2023 год в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.

Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 28 октября 2024 года по 08 мая 2025 года в размере 16 346,81 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму.

Как следует из ответа административного истца на запрос суда, сумма недоимки в размере 112 297,75 руб., на которую начисляются пени с 28 октября 2024 года, представляет собой сумму задолженности за 2022 год: по страховым взносам на OIIC в размере 618,1 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 128,65 руб., по единому сельскохозяйственному налогу в размере 17 621 руб., по земельному налогу в размере 12 063 руб.; за 2023 год - по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.; за 2024 год - по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 36 025 руб. 02 декабря 2024 года начислена задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 10 695 руб., в связи с чем сумма недоимки составила 122 992,75 руб. Налоговым органом вынесено постановление № 1518 от 14 июня 2024 года о взыскании задолженности за 2022 год: по страховым взносам на ОМС, по страховым взносам на ОПС, по единому сельскохозяйственному налогу; за 2023 год по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, которое находится на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 71541/24/98034-ИП от 18 июня 2024. Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 19 ноября 2024 года по делу № 2а-3652/2024 взыскана задолженность по земельному налогу за расчетный 2022 год, выдан исполнительный лист ФС № 046403296, находящийся на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 62355/25/34040-ИП от 21 февраля 2025 года. Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, вошла в структуру задолженности по судебному приказу № 2а-142-4815/2024 от 28 декабря 2024 года, находится на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 62402/25/34040-ИП от 21 февраля 2025 года.

Представленный административным истцом расчет пени за указанный период судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным, в связи с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административный иск МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 10 695 руб.; пени за период с 28 октября 2024 года по 08 мая 2025 года в размере 16 346,81 руб., а всего взыскать 27 041,81 руб.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

- по земельному налогу за 2023 год в размере 10 695 руб.;

- пени за период с 28 октября 2024 года по 08 мая 2025 года в размере 16 346,81 руб., а всего взыскать 27 041 (двадцать семь тысяч сорок один) руб. 81 (восемьдесят одну) коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 18 ноября 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 21 ноября 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова