63RS0038-01-2022-004751-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года Кировский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Карягиной Е.А.,

при секретаре Назаровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3596/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 20 по Самарской области обратилась суд с административным исковым заявлением с последующими уточнениями к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, указав, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1, ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В силу ст. 419, 431, 432 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № (2016), от ДД.ММ.ГГГГ № (2017 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (2018 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (2018), от ДД.ММ.ГГГГ № (2019 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (2020 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (2018-2020 годы), от ДД.ММ.ГГГГ № (2020 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (2019-2020 годы) об уплате платежей, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Просит взыскать с учетом уточненного административного искового заявления с административного ответчика задолженность по страховым взносам и пени за № годы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере №, пени в размере № (требования от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № №), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере №, пени в размере № (требования от ДД.ММ.ГГГГ № №), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№)); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере №, пени в размере 9 № (требования от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № №), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№), от ДД.ММ.ГГГГ № (№)), а всего недоимку по страховым взносам в общей сумме 111 № (налог №).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

В соответствии с ч. 2. ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги и страховые взносы, обязательность требований налогового органа следует из положений Конституции Российской Федерации (ст. 57), Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" (ст. 7), Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 3, 8, 12, 19, 31).

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ (ч. 1) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (ч.2) предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Также пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном данным Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Исходя из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 29-31).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требованиями № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-28) ФИО1 извещен о наличии задолженности по страховым взносам за спорные периоды. Указанные требования были направлены налоговым органом заказными почтовыми отправлениями и получены должником (л.д. 9).

В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы оплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит начислению пеня.

Административный ответчик не исполнил требования в установленный срок, поэтому ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Кировскому району г.Самары (с ДД.ММ.ГГГГ реорганизована) обратилась к мировой судье судебного участка №9 Кировского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-952/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за № годы, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Административный истец, заявляя административные исковые требования с учетом уточнений, просит взыскать задолженность по страховым взносам и пени: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3 №, пеня в размере №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере №, пени в размере №; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере №, пени в размере 9 №, а всего недоимку по страховым взносам в общей сумме №.

Принимая во внимание данные обстоятельства, исследовав материалы дела, проверив расчет, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 123.6 КАС РФ в судебном приказе указывается период, за который образовалась взыскиваемая задолженность по обязательствам, предусматривающим исполнение по частям или в виде периодических платежей.

Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд (ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ).

Судебный приказ может быть обжалован в порядке, предусмотренном главой 35 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ).

Как уже указывалось, ИФНС России по Кировскому району г. Самары (с 31.05.2021 года реорганизована) обратилась к мировому судье судебного участка №9 Кировского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-952/2021 о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам за № годы, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из анализа, приведенного выше законодательства, следует, что основанием для обращения налогового органа в районный суд с заявлением о взыскании задолженности является именно отмененный судебный акт, а не налоговые требования и уведомления, в судебном акте - приказе №2а-952/2021 от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями п. 9 ч. 1 ст. 123.6 КАС РФ указан период, за который образовалась взыскиваемая задолженность – № годы.

Таким образом, при обращении ДД.ММ.ГГГГ в Кировский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением, налоговым органом не предоставлено доказательств соблюдения установленной законом процедуры взыскания задолженности по страховым взносам за период № года, недоимка за указанный период не подлежит взысканию.

Корректным следует признать расчет, исходя из которого у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за № годы налог в размере №, пени в размере №: требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – налог 5 840 рублей, пени 217 рублей 08 копеек; требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – налог 6 884 рубля, пени 17 рублей 21 копейка; требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – пени 37 рублей 29 копеек; требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – пени 64 рубля 52 копейки; требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – пени 327 рублей 85 копеек. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2018-2019 годы налог в размере 55 899 рублей, пени в размере 3 039 рублей 43 копейки: требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – налог 26545 рублей, пени 1 096 рублей 81 копейка; требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – налог 29 354 рубля, пени 73 рубля 38 копеек; требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – пени 159 рублей 01 копейка; требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – пени 312 рублей 24 копейки; требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – пени 1 397 рублей 99 копеек. Общая сумма составляет №.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма налога и пени превысила 3000 рублей по требованию № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога и пени превысила 3000 рублей по требованию № и требованию № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налогов и пени по требованиям: №, №, № в совокупности превысила 3000 рублей по требованию № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, обращение налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало с соблюдением установленного срока по требованиям №, №, №, без соблюдения установленного срока по требованиям №, №.

На основании изложенного суд взыскивает с административного ответчика пени по страховым взносам за период № годы в размере № (по взносам на обязательное медицинское страхование) и № (по взносам на обязательное пенсионное страхование), в удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: , , паспорт: № №, выдан , ДД.ММ.ГГГГ, КП № в пользу МИФНС России № по недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за № годы пени в размере №, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за № годы пени в размере №, а всего №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере № рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.08.2022 года.

Судья Е.А. Карягина