РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2570/22 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 77,31 рублей, в том числе: по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год пени в сумме 11 рублей 50 копеек, за 2018 год пени в сумме 3 рубля 29 копеек, за 2018 год пени в сумме 7 рублей 40 копеек, за 2018 год пени в сумме 82 копейки, за 2018 год пени в сумме 5 рублей 70 копеек, за 2018 год пени в сумме 47 рублей 78 копеек, за 2019 год пени в сумме 82 копейки, ссылаясь на то, что ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по Промышленному району г. Самары в качестве индивидуального предпринимателя с 21.02.2018 по 13.01.2021. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный период 2018, 2019 года, в связи с чем на сумму неуплаченного налога начислены пени. С целью досудебного урегулирования спора ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, где было предложено погасить имеющуюся задолженность в установленный требованием срок. Однако ответчиком до настоящего времени требование не исполнено. В случае неисполнения требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания по делу извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В силу ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Статья 346.47 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по Промышленному району г. Самары в качестве индивидуального предпринимателя с 21.02.2018 по 13.01.2021, являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за период 2018, 2019 года.

Как следует из материалов дела, в связи с не поступлением оплаты налога в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени, а также были выставлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 15162 по состоянию на 10.07.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 3400 рублей, пени в сумме 33,69 рублей в срок до 30.07.2018;

требование № 2466 по состоянию на 31.01.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 6800 рублей, пени в сумме 52,70 рублей в срок до 25.02.2019.

В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате обязательных платежей в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма недоимки по требованию № 15162 от 10.07.2018 превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, по данному требованию истекал 30.01.2019. По требованию № 2466 от 31.01.2019 общая сумма недоимки также превысила 3000 рублей, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 25.08.2019.

В связи с тем, что в добровольном порядке обязательные платежи административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 08.12.2021 МИФНС России № 22 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №53 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 10200 рублей, пени в сумме 86,39 рублей.

08.12.2021 мировым судьей судебного участка №53 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-2617/21-53, которым с ФИО1 взыскана указанная задолженность.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №53 Советского судебного района г. Самары Самарской области мирового судьи судебного участка №54 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 27.03.2023 отменен судебный приказ №2А-2617/21-53 от 08.12.2021.

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 15162, 2466 был пропущен налоговым органом.

10.05.2023 года административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций по требованиям, предусмотренный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока.

При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год пени в сумме 11 рублей 50 копеек, за 2018 год пени в сумме 3 рубля 29 копеек, за 2018 год пени в сумме 7 рублей 40 копеек, за 2018 год пени в сумме 82 копейки, за 2018 год пени в сумме 5 рублей 70 копеек, за 2018 год пени в сумме 47 рублей 78 копеек, за 2019 год пени в сумме 82 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.09.2023 года.

Судья: