Решение по делу № 2А-2344/2023 от 14.07.2023

Дело № 2а-2344/2023

УИД 73RS0004-01-2023-002892-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи О.В. Миллер,

при ведении протокола секретарем судебного заседания А.В. Курчангиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о восстановлении срока на взыскание обязательных платежей, взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на взыскание обязательных платежей, взыскании обязательных платежей и санкций, указав следующее.

На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 ИНН № (далее - Ответчик, налогоплательщик).

В период с 30.08.2011 по 14.12.2017 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. ООО рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.08.2011 по 14.12.2017. Исходя из положений ст.432 НК РФ за период с 01.01.2017 по 14.12.2017 исчислены страховые взносы:

- страховые взносы в фиксированном размере с 01.01.2017 по 31.12.2017 на обязательное пенсионное страхование в размере 22 330,65 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере в размере 4 380,24 руб.

ФИО1 страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 22 330,65 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4380,24 руб. по сроку уплаты 29.12.2017 уплачены не были.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N20-П, Определении от 04.07.2002 N 202-0, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №4511 от 04.03.2022, срок исполнения по требованию до 05.04.2022.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа взыскание осуществляется в судебном порядке.

На основании указанных положений законодательства УФНС России по Ульяновской области, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

22.04.2022 мировым судьей судебного участка №2 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-1087/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 4380,24 руб., пени за период с 30.12.2017 по 03.03.2022 в размере 1450,10 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2017 год в размере 22330,65 руб., пени за период с 30.12.2017 по 03.03.2022 в размере 7392,75 руб., всего 35553,74 руб.

На основании определения мирового судьи судебного участка №2 Заволжского района г. Ульяновска от 26.05.2022 судебный приказ отменен.

При отмене судебного приказа вопрос о повороте исполнения судебного приказа не разрешался.

Решениями № от 05.05.2022, №160338 от 05.05.2022, №160341 от 05.05.2022 в счет погашения недоимки по страховым взносам по судебному приказу от 22.04.2022 № 2а-1087/2022 произведены зачеты на общую сумму 34517,0 руб.

Таким образом, ФИО1 не имела задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), а также начисленных пеней.

После отмены судебного приказа взыскатель в порядке административного искового производства с теми же требованиями и по тем же основаниям к должнику не обращался, поскольку задолженность по судебному приказу от 22.04.2022 №2а-1087/2022 отсутствовала.

По заявлению ФИО1 05.04.2023 мировым судьей судебного участка №2 Заволжского района г. Ульяновска вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от 22.04.2022 по административному делу №2а-1087/2022.

27.04.2023 на основании определения мирового судьи судебного участка №2 Заволжского района г. Ульяновска от 05.04.2023 о повороте исполнения судебного приказа №2а-1087/2022 ФИО1 произведен возврат денежных средств, зачтенных в недоимку по судебному приказу от 22.04.2022 №2а-1087/2022 в размере 34517,0 рублей.

В настоящее время задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляет 38063,95 руб.

Учитывая тот факт, что 26.05.2022 в момент получения истцом определения об отмене судебного приказа от 22.04.2022 №2а-1087/2022 у ответчика ФИО1 отсутствовала задолженность, административное исковое заявление не предъявлялось.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

05.04.2023 мировым судьей судебного участка №2 Заволжского района г. Ульяновска вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от 22.04.2022 по административному делу №2а-1087/2022.

При отмене судебного приказа вопрос о повороте исполнения судебного приказа не разрешался.

27.04.2023 на основании определения мирового судьи судебного участка №2 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 05.04.2023 о повороте исполнения судебного приказа №2а-1087/2022 ФИО1 произведен возврат денежных средств, зачтенных в недоимку по судебному приказу от 22.04.2022 №2а-1087/2022 в размере 34517,0 рублей.

Обращаясь в суд с настоящим иском, представитель административного истца со ссылкой на ст.48 НК РФ, просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1; взыскать с ФИО1 ИНН №:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017 год в размере 22330,65 руб., пени за период с 30.12.2017 по 03.03.2022 в размере 7392,75 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 год в размере 4380,24 руб., пени за период с 30.12.2017 по 03.03.2022 в размере 1450,10 руб.

Всего в сумме 35 553,74 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала.

Выслушав административного ответчика, сследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 ИНН №.

В период с 30.08.2011 по 14.12.2017 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 22330,65 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4380,24 руб. по сроку уплаты 29.12.2017 уплачены не были.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Ответчиком суммы страховых взносов за 2017 год до настоящего времени не уплачены.

В соответствии с ст.70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате страховых взносов и пеней № со сроком уплаты 02.02.2018. Вышеуказанное требование ответчиком не исполнено.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом суд не усматривает уважительных причин пропуска срока обращения в суд, а обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока.

Более того, в судебном заседании установлено, что само начисление страховых взносов ФИО1 за 2017 год произведено только в 2022 году и выставлено требование № по состоянию на 04 марта 2022 года на сумму 35 553,74 руб. по сроку уплаты до 05 апреля 2022 года.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, учитывая положение пункта 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации о недопустимости злоупотребления правом, УФНС России по Ульяновской области с даты истечения срока для добровольной уплаты недоимки по налогу (сбору) должна была принять все возможные меря для направления иска о взыскании заявленной недоимки, что предпринято не было.

В связи с изложенным, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени УФНС России по Ульяновской области следует отказать.

В связи с истечением установленного срока взыскания задолженности и отказом суда в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока, в удовлетворении исковых требований УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017 год в размере 22330,65 руб., пени за период с 30.12.2017 по 03.03.2022 в размере 7392,75 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 год в размере 4380,24 руб., пени за период с 30.12.2017 по 03.03.2022 в размере 1450,10 руб., следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017 год в размере 22 330,65 руб., пени за период с 30.12.2017 по 03.03.2022 в размере 7392,75 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 год в размере 4380,24 руб., пени за период с 30.12.2017 по 03.03.2022 в размере 1450,10 руб., всего в сумме 35 553,74 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Миллер

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2023.