Дело № 2а-755/2022 УИД: 47RS0007-01-2022-001000-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2022 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Башковой О.В.,

при секретаре Нечаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 3 по Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 41 004 рублей 94 копеек, а именно:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: взнос за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448 рублей, пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 рублей 81 копейки;

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование: взнос за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 8 426 рублей, пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей 13 копеек,

- по уплате пени, исчисленных за неуплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 67 рублей 25 копеек

указав в иске, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся индивидуальным предпринимателем и должен был уплатить страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г., после направления в адрес плательщика требований об уплате страховых взносов, налогов, пени страховые взносы, налоги, пени за ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были, также начислены пени за неуплату страховых взносов за прошлый период времени.

Также указал, что просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с указанным административным иском, обосновав свое заявление тем, что срок был пропущен в связи с проведением мероприятий по реорганизации (л.д. 3-4).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил (л.д. 37,41).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил (л.д. 38,42).

Определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о слушании дела, исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка N , оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 1 января 2017 года регулируются Главой 34 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п.п. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно требованиям ст. 432 НК РФ ИП самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно нормам ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в уплате налога, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что у ФИО1 возникла предусмотренная законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг., в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя, сведения о котором были внесены в ЕГРИП (л.д. 18).

Поскольку самостоятельно обязанность по уплате взносов за ДД.ММ.ГГГГ год ответчик не исполнил, налоговым органом на сумму задолженности были исчислены пени, в адрес должника налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме и пени в размере в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, в сумме – за ДД.ММ.ГГГГ год, и пени на сумму рублей соответственно, с уплатой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7,8,9,14).

Таким образом, возложенная Законом на ответчика обязанность по выплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. и пени ответчиком не исполнена, в связи с чем заявленные исковые требования суд считает обоснованными по праву.

Вместе с тем, истец при подаче иска в суд пропустил срок для обращения в суд с настоящим иском, который просит восстановить.

В этой связи суд отмечает следующее.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, налоговый орган указывает в качестве обоснования на то, что в соответствии с приказом Управления ФНС России по Ленинградской области от 22.06.2021 года N 01-04-01/056 «Об установлении предельной численности инспекцией ФНС России межрайонного уровня Ленинградской области» с 20.09.2021 года ИФНС России по г. Сосновый Бор Ленинградской области и Межрайонная ИФНС России N 8 по Ленинградской области реорганизованы путем присоединения к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Ленинградской области, в связи с проведением мероприятий по реорганизации инспекцией был пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, КАС РФ не возлагает на суд безусловную обязанность по восстановлению пропущенного срока на подачу искового заявления в суд, в связи с чем суд обязан разрешить указанный вопрос с учетом индивидуальных особенностей каждого конкретного спора с целью соблюдения баланса прав и интересов сторон спора.

Судом установлено, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ответчика налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (материалы дела N №, л.д. 1).

Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ (материалы дела №, л.д. 27-28,32-33).

С иском в Кингисеппский городской суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1).

Статьями 3 и 6 КАС РФ определены задачи и принципы административного судопроизводства, в том числе правильное рассмотрение административных дел, законность и справедливость при их разрешении.

В соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", разъяснения которого, по мнению суда, могут быть применены к обстоятельствам настоящего спора, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Следовательно, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем также указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года N 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года NN 88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года N и др.).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Кроме того следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Суд считает, что проведение реорганизационных мероприятий не может считаться уважительной причиной для пропуска срока обращения в суд с настоящим иском налоговым органом, при этом, суд отмечает значительный период пропуска срока обращения в суд (05 месяцев), при том, что, даже если допустить, что в налоговом органе осуществлялась реорганизация, при проведении реорганизации штат налогового органа продолжал функционировать, кроме того, реорганизация началась с 22.06.2021, то есть задолго до обращения в суд с настоящим административным иском. Поскольку уважительной причиной для пропуска срока обращения в суд с учетом значительности пропуска срока проведение реорганизационных мероприятий суд принять не может, правовых оснований для восстановления пропущенного срока на подачу иска в суд судом не установлено.

Соответственно, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании страховых взносов и пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья О.В. Башкова

Решение в окончательной форме принято 21 июля 2022 года.