Решение по делу № 2А-2232/2023 от 13.12.2023 - о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания.

Дело № 2а-2232/2023

УИД 23RS0020-01-2023-002436-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2023 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Обуховой Я.В.,

при секретаре Журба А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ФИО1 ФИО6 к административному ответчику МИФНС № 14 по Краснодарскому краю о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к административному ответчику МИФНС № 14 по Краснодарскому краю о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания, ссылаясь на то, что в период с 25.02.2019 г. по 31.05.2022 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, с закрепленным основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) №

Посредством электронного взаимодействия налогоплательщика через Личный кабинет «ФНС России» налоговым органом, Межрайонной ИФНС 14 по Краснодарскому краю в адрес ФИО1 были направлены требования: № № от 29.12.2021; №№ от 22.03.2022 об уплате налога на профессиональный доход: налог в размере 26386,52 руб., пеня в размере 441,10 руб. на общую сумму 26827,62 рублей.

Срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки по уплате налога на профессиональный доход: налог в размере 8468,36 руб. за ноябрь 2021 пени в размере 2,40 руб. за ноябрь 2021 налог в размере 17918,16 руб. за декабрь 2021 пени в размере 438,70 руб. за декабрь 2021 на общую сумму 26827,62 рублей истек 22.09.2022, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности по уплате налога на профессиональный доход.

Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности по уплате налога на профессиональный доход, в связи с истечением установленных НК РФ сроков на принудительное взыскание.

Руководствуясь изложенным, административный истец просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по налогу на профессиональный доход в размере недоимки по уплате налога на профессиональный доход: налог в размере 8468,36 руб. за ноябрь 2021 года пени в размере 2,40 руб. за ноябрь 2021 года налог в размере 17918,16 руб. за декабрь 2021 года пени в размере 438,70 руб. за декабрь 2021 года, нa общую сумму 26827,62 рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно письменному заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал, просил удовлетворить.

Административный ответчик МИФНС № 14 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, согласно письменному заявлению просил в удовлетворении заявленных требований отказать, дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из материалов дела следует, что в период с 25.02.2019 по 31.05.2022 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, с закрепленным основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) №

Посредством электронного взаимодействия налогоплательщика через Личный кабинет «ФНС России» налоговым органом, Межрайонной ИФНС 14 по Краснодарскому краю в адрес ФИО1 направлены требования: № № от 29.12.2021; № № от 22.03.2022 об уплате налога на профессиональный доход: налог в размере 26386,52 руб., пеня в размере 441,10 руб. на общую сумму 26827,62 рублей.

Пунктом 9 ст. 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением: о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 ПК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании нагота, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве,

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, исходя из правовой позиции законодательства Российской Федерации взыскание налоговой недоимки с физического лица производится в соответствии с нормами ст. 48 НК РФ, главы 32 КАС РФ.

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (подп. 6, п. 2, ст. 18 НК РФ) Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налогоплательщиками на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе осуществляется на основании заявления о постановке на учет.

В соответствии со ст. 6 вышеназванного Федерального закона, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Процентная ставка физического лица или индивидуального предпринимателя, которые переходят на специальный налоговый режим составляет от 4%, в случае произведения оплаты от физического лица, до 6%, в случае произведения оплаты от организации и/или индивидуального предпринимателя. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 12.10.2020 по 22.12.2021.

Материалами дела установлено, что по сроку уплаты 25.01.2022 ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход: за декабрь 2021 года - 17 918,16 руб. По сроку уплаты 27.12.2021 ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход. За ноябрь 2021 года - 8 468, 36 руб.

Из искового заявления следует, что в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: в размере 438,70 рублей декабрь 2021 года, в размере 2,40 рублей за ноябрь 2021 года. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 26 386,52 руб., пени – 441,10 рублей, всего на общую сумму - 26 827,62 руб.

В соответствии с абз. 1-2, п. 1, ст. 70 НК РФ (в ред. №134 от 02.07.2021, на момент выставления требования от 29.12.2021 № 81020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, недоимка за ноябрь 2021 года в размере 8 468,36 руб. образовалась 28.12.2021; недоимка за декабрь 2021 в размере 17 918,16 руб. образовалась 26.01.2022.

Согласно материалов дела, административному ответчику направлялись требование об уплате налога, пени, штрафа через личный кабинет налогоплательщика, без нарушений сроков, указанных в ст. 70 НК РФ от 29.12.2021 № 81020, со сроком исполнения - 08.02.2022 и от 22.03.2022 № 4496, со сроком исполнения 04.05.2022.

В соответствии с абз. 1-2, п. 2, ст. 48 НК РФ (в ред. №134 от 02.07.2021, на момент выставления требования от 29.12.2021 № 81020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога, пени, штрафа от 29.12.2021 №81020, со сроком исполнения - 08.02.2022, выставлена на сумму - 8 470,76 руб.

Таким образом, МИФНС № 14 по Краснодарскому краю могла обратиться с заявлением о вынесении приказа в отношении ФИО1 сроком, не позднее – 08.08.2025.

Требование об уплате налога, пени, штрафа от 22.03.2022 № 4496, со сроком исполнения - 04.05.2022, выставлена на сумму - 18 356,84 руб.

Таким образом, сумма недоимки превысила 10 000 руб., соответственно согласно абз. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ, МИФНС № 14 по Краснодарскому краю должна была обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 со дня превышения недоимки в размере 10 000 рублей, то есть, с 04.05.2022, и не позднее 04.11.2022.

В указанный срок требований налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. Однако в последствии вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Из возражений административного ответчика следует, что 08.06.2022 МИФНС № 14 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налоговых платежей.

17.06.2022 на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 155 Кореновского района Краснодарского края по делу № 2а-1125/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №№ отменен 31.03.2023.

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка №154 Кореновского района Краснодарского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №155 Кореновского района Краснодарского края, определения об отмене судебного приказа, МИФНС № 14 по Краснодарскому краю в районный суд с настоящим требованием в порядке искового судопроизводства.

Таким образом, суд пришел к выводу, что в соответствии с абз. 1, п. 4, ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, МИФНС № 14 по Краснодарскому краю могла обратиться с административным исковым заявлением в Кореновский районный суд Краснодарского края в срок, не позднее - 30.09.2023.

В адрес Кореновского районного суда Краснодарского края. 19.09.2023 поступило административное исковое заявление 05-10/13838 от 31.08.2023.

Решением Кореновского районного суда Краснодарского края № 2а-2008/2023 от 15.11.2023 административно исковые требования МИФНС № 14 по Краснодарскому краю удовлетворены.

Таким образом, МИФНС № 14 по Краснодарскому краю процессуальные сроки в отношении ФИО1 о принудительном взыскании налоговой недоимки в размере 26 827,62 рублей, за ноябрь, декабрь 2021 года, не являются пропущенными.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, суд пришел к выводу, что доводы ФИО1, являются необоснованными и несостоятельными.

Анализируя представленные суду доказательства, суд полагает, что исковые требования административного истца – ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь требованиями ст. 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к административному ответчику МИФНС № 14 по Краснодарскому краю о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня вынесения.

Судья

Кореновского районного суда Я.В. Обухова