10RS0011-01-2022-009764-43

(2а-5095/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 августа 2022 года г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

УФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы пени за неуплату в установленный законом срок налога по упрошенной системе налогообложения. Административный иск предъявлен по тем основаниям, что административный ответчик период с 27.02.2013 по 30.12.2015 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. 25.01.2016 ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год, где к уплате подлежала сумма 22800 руб. ( срок уплаты 27.04.2015- 4500 руб.; срок уплаты 27.07.2015 – 6300 руб..; срок уплаты 26.10.2015 – 7200 руб.; срок уплаты 04.05.2016 – 4800 руб.). В установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, требование налогового органа №1788 от 09.02.2016 на сумму 20171,15 руб. также оставлено без исполнения. 02.09.2016 мировым судьей судебного участка №8 был вынесен судебный приказ №СП2а-2973/2016-8 о взыскании недоимки по УСН и пени в сумме 20171,51 руб.. Задолженность в полном объеме погашена ФИО1 – 19.10.2016. Требованием от 07.06.2016 налоговым органом ФИО1 было предложено уплатить задолженность по налогу по УСН за 2015 год и пени в размере 5878,94 руб., однако в добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. 28.02.2017 мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №СП2а-260/2017-8. Задолженность по данному судебному приказу в полном объеме погашена – 04.07.2017. 30.08.2018 в адрес налогоплательщика выставлено требование №1452 об уплате пени, начисленных за несвоевременную уплату налога по УСН в сумме 1221,72 руб.. Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке пени, начисленные за неуплату налога по УСН в установленный законом срок в сумме 1221,72 руб.

Определением от 23.06.2022 принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-3572/2021-8, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено то, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно пункту 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в то время как пункт 1 статьи 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 346.17 НК РФ установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой обязательных платежей, а также действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки. Днем выявления недоимки в силу прямого указания абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года N 57 следует считать следующий после наступления срока уплаты налога день. Соответственно именно с этой даты подлежит исчислению предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ срок для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога. В настоящем случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки. Как следует из материалов дела, административный ответчик период с 27.02.2013 по 30.12.2015 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. 25.01.2016 ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год, где к уплате подлежала сумма 22800 руб. ( срок уплаты 27.04.2015- 4500 руб.; срок уплаты 27.07.2015 – 6300 руб..; срок уплаты 26.10.2015 – 7200 руб.; срок уплаты 04.05.2016 – 4800 руб.). В установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, требование налогового органа №1788 от 09.02.2016 на сумму 20171,15 руб. также оставлено без исполнения. 02.09.2016 мировым судьей судебного участка №8 был вынесен судебный приказ №СП2а-2973/2016-8 о взыскании недоимки по УСН и пени в сумме 20171,51 руб.. Задолженность в полном объеме погашена ФИО1 – 19.10.2016. Требованием от 07.06.2016 налоговым органом ФИО1 было предложено уплатить задолженность по налогу по УСН за 2015 год и пени в размере 5878,94 руб., однако в добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. 28.02.2017 мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №СП2а-260/2017-8. Задолженность по данному судебному приказу в полном объеме погашена – 04.07.2017. 30.08.2018 в адрес налогоплательщика выставлено требование №1452 об уплате пени в сумме 1221,72 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога по УСН (по соку уплаты 27.07.2015 - 6300 руб.; по сроку уплаты 26.10.2015 - 7200 руб.; по сроку уплаты 04.05.2016 – 4800 руб.). Требование N1452 об уплате задолженности по пени по состоянию на 30 августа 2018 года направлено согласно списку заказных писем с документами 31.08.2018, то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (более чем на два года поскольку дата полного погашения задолженности -19.10.2016). При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса. Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней). Несоблюдение срока направления требования об уплате задолженности по налоговым платежам само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений). Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма по требованию не превышала 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по пени, начисленным на недоимку по налогу по УСН за 2015 год, к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек (09.08.2020 года). Принимая во внимание установленное правовое регулирование, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае порядок и сроки принудительного взыскания Управлением нарушены. При таких обстоятельствах, в удовлетворении иска о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в сумме 1221,72 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога по УСН (по соку уплаты 27.07.2015 - 6300 руб.; по сроку уплаты 26.10.2015 - 7200 руб.; по сроку уплаты 04.05.2016 – 4800 руб. следует отказать, в связи с истечением установленного срока их взыскания. Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н. Тарабрина