Решение по делу № 2А-4182/2023 от 26.07.2023

Копия

2а-4182/2023

63RS0№-95

Решение

Именем Российской Федерации

26.07.2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4182/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1

В обоснование своих требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете и являлся плательщиком налога на имущество за период 2017г., 2019г., 2020г.

Истцом направлены ответчику налоговые уведомление о необходимости уплаты налога на имущество.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику направлены требования об уплате.

Требования не исполнены.

Также в период 2018г. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам ФИО1 направлено требование об уплате.

Требование не исполнено.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 11 786,43руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. налог в размере 1 355,79руб., пени в сумме 420,52руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. налог в размере 298,28руб., пени в сумме 92,53руб., по налогу на имущество: за 2017г. налог в размере 2 700руб., пени в сумме 43,66руб., за 2019г. налог в размере 3 267руб., пени в размере 9,26руб., за 2020г. налог в размере 3 594руб., пени в размере 5,39руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила в судебное заседание отзыв на административное исковое заявление. Просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст.75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п.4 ст.85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст.23 НК РФ, исчисление суммы налога производится, начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговой инспекции и являлся плательщиком имущественного налога за период 2017г., 2019-2020гг., а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период 2018г.

У налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. налог в размере 1 355,79руб., пени в сумме 420,52руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. налог в размере 298,28руб., пени в сумме 92,53руб., по налогу на имущество за 2017г. налог в размере 2 700руб., пени в сумме 43,66руб., за 2019г. налог в размере 3 267руб., пени в размере 9,26руб.. за 2020г. налог в размере 3 594руб., пени в размере 5,39руб.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. налог в размере 1 355,79руб., пени в сумме 420,52руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. налог в размере 298,28руб., пени в сумме 92,53руб. ФИО1 выставлялось требование № от 31.01.2022г. сроком исполнения до 04.03.2022г.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ( в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3).

Требование от № от 31.01.2022г. в отношении спорной недоимки страховым взносам за 2018г. выставлено с нарушением вышеуказанных сроков.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом несвоевременно совершены действия, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, что не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Данный срок в рассматриваемом случае налоговым органом пропущен. Уважительных причин пропуска срока судом не установлено. Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлено.

При указанных обстоятельствах требования налогового органа в части взыскания недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. налог в размере 1 355,79руб., пени в сумме 420,52руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. налог в размере 298,28руб., пени в сумме 92,53руб. не подлежат удовлетворению.

Установлено, что в связи с наличием недоимки по налогу на имущество за 2017г. налог в размере 2 700руб., пени в сумме 43,66руб., за 2019г. налог в размере 3 267руб., пени в размере 9,26руб.. за 2020г. налог в размере 3 594руб., пени в размере 5,39руб. ФИО1 выставлялись требования: № от 05.02.2019г. сроком исполнения до 02.04.2019г., № от 22.12.2020г. сроком исполнения до 25.01.2021г., № от 08.12.2021г. сроком исполнения до 11.01.2022г.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма недоимки по налогу и пени, подлежащие уплате в бюджет, включенная в настоящее административное исковое заявление по требованиям № от 05.02.2019г. сроком исполнения до 02.04.2019г., № от 22.12.2020г. сроком исполнения до 25.01.2021г., № от 08.12.2021г. сроком исполнения до 11.01.2022г. не превысила 10 000 руб.

Самое раннее требование, выставленное в адрес налогоплательщика: № от 05.02.2019г. сроком исполнения до 02.04.2019г.

Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления должнику инспекцией требования об уплате.

Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 13592/04.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении решения о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:

при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования;

при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;

при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).

Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Налоговой инспекцией не предоставлено доказательств направления в установленном законом порядке требования № от 05.02.2019г. в установленный законом срок.

Данное требование выгружено в личный кабинет ФИО1 только 06.07.2020г., т.е. с нарушением ст. 70 НК РФ.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что процедура взыскания спорной недоимки, включенной в административный иск, была существенно нарушена, взыскание недоимки производится налоговым органом в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на взыскание с ФИО1 спорной недоимки: по налогу на имущество за 2017г. налог в размере 2 700руб., пени в сумме 43,66руб., за 2019г. налог в размере 3 267руб., пени в размере 9,26руб.. за 2020г. налог в размере 3 594руб., пени в размере 5,39руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 11786,43руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. налог в размере 1 355,79руб., пени в сумме 420,52руб. (06.02.2018г.-30.01.2022г.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. налог в размере 298,28руб., пени в сумме 92,53руб. (06.02.2028г.-30.01.2022г.), по налогу на имущество за 2017г. налог в размере 2 700руб., пени в сумме 43,66руб. ( 04.12.2018г. - 04.02.2019г.), за 2019г. налог в размере 3 267руб., пени в размере 9,26руб. ( 02.12.2020г. - 21.12.2020г.), за 2020г. налог в размере 3594руб., пени в размере 5,39руб. (02.12.2021г.-07.12.2021г.) оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №а-4182/2023

(УИД 63RS0№-95) Промышленного районного суда <адрес>