.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2023 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Король С.Ю.,

при секретаре Лязиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1160/2023 УИД 63RS0018-01-2023-000695-59 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 16 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области о признании начисленной недоимки по обязательным платежам безнадежной ко взысканию, возложении обязанностей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просил признать начисленную недоимку по состоянию на 02.03.2023 в виде задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии в размере 86 504,33 рубля; задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 20 949,49 рублей; задолженности по оплате транспортного налога в размере 26 312,01 рублей; задолженности по оплате налога на имущество физических лиц в размере 31 891, 72 рубля, безнадежными ко взысканию, обязать административных ответчиков списать вышеуказанные задолженности, указав, что с <Дата> он является индивидуальным предпринимателем, и состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области. Основным видом деятельности являлось строительство и нежилых зданий (код 41.20). Дополнительными видами деятельности являлись производство электромонтажных работ (код 43.21), производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха (код 43.22), производство прочих строительно-монтажных работ (код 43.29), работы строительные отделочные (код 43.3) производство штукатурных работ (код 43.31), работы по устройству покрытий полов и облицовке стен ( код 43.33), производство малярных paбот (код 43.34). <Дата> его деятельность в качестве ИП была прекращена, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись. Имея статус ИП, он в силу действующего законодательства, имел обязанность оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды. За период с 2017 года по 2021 года МИ ФНС России № 16 по Самарской области ему начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой премии, в размере 23 400 рублей, со сроком уплаты -09.01.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 4 590 рублей, со сроком уплаты-09.01.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Российской Федерации на выплату страховой премии, в размере 26 545 рублей, со сроком уплаты -09.01.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 5 840 рублей, со сроком уплаты -09.01.2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии, в размере 29 354 рублей, со сроком уплаты -31.12.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 6 884 рублей, со сроком уплаты -31.12.2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии, в размере 32 448 рублей, со сроком уплаты -31.12.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 8 426 рублей, со сроком уплаты -31.12.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии, в размере 6 280,26 рублей, со сроком уплаты -10.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 1 630,84 рублей, со сроком уплаты -25.03.2021. За период с 2017 года по 2021 года МИ ФНС России № 16 по Самарской области им уплачены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии: срок уплаты -02.10.2019 сумма 26 545 рублей срок уплаты -03.10.2019 сумма 915,03 рублей срок уплаты-03.10.2019 сумма 70,35 рублей срок уплаты -03.10.2019 сумма 1 789,59 рублей срок уплаты -03. 10.2019 сумма 10,00 рублей срок уплаты -03.10.2019 сумма 20,00 рублей срок уплаты-11.10.2019 сумма 1 834,97 рублей срок уплаты-17.10.2019 сумма 2 162,96 рублей срок уплаты -25.12.2019 сумма 10,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды срок уплаты -02.10.2019 сумма 5 840 рублей срок уплаты -11.10.2019 сумма 359,95рублей срок уплаты-06.12.2019 сумма 50,00 рублей срок уплаты -06.12.2019 сумма 20,00 рублей срок уплаты-06.12.2019 сумма 495 рублей срок уплаты-29.10.2020 сумма 9,95 рублей срок уплаты-31.05.2021 сумма 6,40 рублей. По состоянию на 02.03.2023 задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии составляет 86 504,33 рубля; задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования составляет 20 949,49 рублей. В связи с неуплатой установленный законодательством срок задолженности по налогам, сборам, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары выдан Акт <№> от 19.03.2020 по делу <№>, вступившему в законную силу 19.03.2020 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа в размере 36 351,24 рубля. На основании указанного акта судебным приставом-исполнителем ОСП г. Новокуйбышевска ФИО2 возбуждено исполнительное производство <№> от 23.03.2020. В связи с неуплатой установленный законодательством срок задолженности по налогам, сборам, ИФНС по Промышленному району г. Самары выдан Акт <№>от 02.03.2021 по делу <№>, вступившему в законную силу 02.03.2021 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа в размере 41 251,01 рубль. На основании указанного акта судебным приставом-исполнителем ОСП г. Новокуйбышевска ФИО2 возбуждено исполнительное производство <№> от 12.03.2021. Также ему были начислены транспортный налог в размере 26 312,01 рубль, налог на имущество физических лиц в размере 3 1891,72 рубль. По состоянию на 02.03.2023 числится отрицательное сальдо в общей сумме 167 840,17 рублей, в том числе налог- 136 947,55 рублей, складывающееся из задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии в размере 86 504,33 рубля; задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 20 949,49 рублей; задолженности по оплате транспортного налога в размере 26 312, 01 рубль - задолженности по оплате налога на имущество физических лиц в размере 31 891,72 рубля. Он деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил в марте 2021 года, имущества и доходов, из которых могли бы быть погашены начисленные налоговые задолженности, не имеет. Полагаю, с учетом приведенных выше обстоятельств, что имеются все правовые основания для признания суммы задолженности по налогам безнадежной к взысканию, спорные суммы задолженности могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны административными ответчиками.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие не заявлял.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представив письменный отзыв в соответствии с которым просил суд отказать в удовлетворении требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Исходя из положений ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.(часть 2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: -с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; -со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; -с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; -с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании ст. 59 НК РФ в установленных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи, с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.(пункт 1)

Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.(пункт 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги и страховые взносы, обязательность требований налогового органа следует из положений Конституции Российской Федерации (статья 57), Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" (статья 7), Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 3, 8, 12, 19, 31).

В силу ч.1 ст. 69 НК РФ (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеней признается сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном ст. 47 и 48 НК РФ.

Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества этого налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

С 1 января 2018 г. размер страховых взносов определяется в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. (абзац второй подпункта 1); если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац третий подпункта 1).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта (абзац четвертый).

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с <Дата> ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Основным видом деятельности являлось строительство и нежилых зданий, дополнительными видами производство электромонтажных работ, санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха, прочих строительно-монтажных работ, работы строительные отделочные, штукатурные работы, работы по устройству покрытий полов и облицовке стен, малярные paботы. <Дата> его деятельность в качестве ИП прекращена, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись.

В связи с отсутствием оплаты по налогам были сформированы требование: <№> от 15.01.2021 на сумму 41251,01 руб. по сроку оплаты 12.02.2021; <№> от 16.01.2020 на сумму 36351,24 руб. по сроку оплаты 05.02.2020; <№> от 21.10.2019 на сумму 34832,15 руб. по сроку оплаты 08.02.2019 данные требования направлены заказным письмом. По состоянию на 19.04.2023 задолженность погашена путем зачетов из ЕНП.

Таким образом, налоговый орган должен реализовать процедуру, предусмотренную ст. 46 НК РФ (принять решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах организации), после чего он вправе принять решение об обращении взыскания на иное имущество в порядке ст. 47 НК РФ. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 05.02.2013 <№>.

Так, 19.03.2020 принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя <№> на сумму 36 351,24 руб. На основании данного решения, вынесено постановление <№> от 19.03.2020г.

Решение принято в связи с неоплатой задолженности по требованию <№> от 16.01.2020 (срок для добровольного исполнения по требованию истек 05.02.2020.), по решению по ст. 46 НК РФ <№> от 05.03.2020.

Судебным приставом-исполнителем 23.03.2020 возбуждено исполнительное производство и приняты меры для принудительного взыскания согласно ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

14.04.2023 в КРСБ разнесены платежи в связи с чем, посредством электронного документооборота в адрес судебного пристава направлено письмо о частичном погашении к постановлению <№> с сообщением с остатком долга 2 643, 30 руб.

02.03.2021 принято Решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя <№> на сумму 41 251, 01 руб. На основании данного решения, вынесено постановление <№> от 02.03.2021.

Решение принято в связи с неоплатой задолженности по требованию <№> от 15.01.2021 (срок для добровольного исполнения по требованию истек 12.02.2021.), по решению по ст. 46 НК РФ <№> от 23.02.2021

Судебным приставом-исполнителем 12.03.2021 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство и приняты меры для принудительного взыскания согласно ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На 19.04.2023 задолженность по данному постановлению не изменилась.

По состоянию на 31.12.2022 с учетом взыскания и удержания МОСП по г. Самары, которые были начислены пени за период 2018-2021 по КБК <№> Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года). Общая сумма задолженности по состоянию на 31.12.2022 года составляла: по налогу на сумму 136 947,55 руб., по пени на сумму 29 625,85 руб. на общую сумму 166 573,40 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации», которая вступила в силу с 01.10.2020), сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей. При этом зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.

С 01.10.2020 налоговый орган вправе принять решение о таком зачете без ограничения по соответствующим видам налогов и сборов, в том числе в части налогов и (или) сборов, излишне уплаченных до указанной даты.

В соответствии с п.5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в целях погашения задолженности вынесены решения о зачете по инициативе налогового органа решение о зачете сумм переплаты в счет имевшейся задолженности: сообщение <№> (Решение <№>) о зачете от 20.09.2021 на сумму 2 855,25 руб. в счет уплаты налога (сбора) «Транспортный налог с физических лиц», сообщение <№> (Решение <№>) о зачете от 01.04.2021г. на сумму 2 805.63 руб. в счет уплаты налога (сбора) «Земельный налог ФЛ в границах городских округов».

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Перечень оснований для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и ее списания определен ст. 59 НК РФ.

В п. 1 ст. 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствие с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Из буквального толкования указанной нормы следует, что в отсутствие судебного акта, подтверждающего утрату налоговым органом возможности взыскания налога, недоимка не признается безнадежной к взысканию, даже если налоговым органом пропущены установленные законом сроки взыскания налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В п. 5 приложения № 2 Приказа ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» указано, что при наличии случая, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

Новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов позволит признавать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: -недоимка -начиная с наиболее раннего момента ее выявления; -налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; -пени; -проценты; -штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 все платежные документы, перечисляются налогоплательщиком на ЕПС, зачет которых осуществляется в хронологическом порядке в зависимости от сроков образования отрицательного сальдо по виду платежа налог, далее оставшаяся сумма распределяется на пени. Так, с 01.01.2023 от ФИО1 поступили платежи в общей сумме 85 632,39 руб.

Статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с этой статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Исходя из правового анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Таким образом, статья 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, вступившего в силу 29 декабря 2017 года, подлежит применению в том случае, если речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 года, не погашенной в течение трех лет.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании начисленной недоимки по обязательным платежам безнадежной ко взысканию, возложении обязанностей, следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 16 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области о признании начисленной недоимки по обязательным платежам безнадежной ко взысканию, возложении обязанностей – оставить без удовлетворения

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 31.05.2023.

Судья /подпись/ С.Ю. Король