Решение в окончательной форме

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-416/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Некрасовское Ярославская область «17» июля 2025 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Захариковой Е.Е., при секретаре Лисенковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам ОПС в размере 34 445 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам ОМС в размере 8 766 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 621 рубль 08 копеек, всего 95 674 рубля 08 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, связи с неуплатой налогов в сроки, установленные законом, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо 87598,14 руб., которое в добровольном порядке не исполнено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составило -46010 рублей 24 копейки, включающее: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32012,89 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8426 руб., пени в сумме 5571,35 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании задолженности по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, которые были исключены из ЕНС. Совокупная недоимка по расчету пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включает в себя страховые взносы по ОПС 34445 рублей, страховые взносы по ОМС 8 766 рублей.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рубля за 2023 год, в связи с чем общая сумма отрицательного сальдо составила 89053 рубля.

Сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в административное исковое заявление составляет 6 621,08 руб.

Административный истец обратился в судебный участок № <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 139487,38 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениям налогоплательщика.

В связи с проведением корректировки начислений по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, актуальная сумма задолженности ко взысканию составляет 95 674 рубля 08 копеек, в том числе, страховые взносы за периоды ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 053 рубля, пени в сумме 6 621 рубль 08 копеек.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в ДД.ММ.ГГГГ продлен постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ на 6 месяцев.

Согласно ч. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Поскольку налогоплательщиком оплата страховых взносов не произведена, должнику было направлено требование № об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 64 107,52 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 17 105,36 рублей, пени в сумме 6 385,26 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 87 598,14 рублей, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была в полном объеме исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В отношении налогоплательщика для взыскания задолженности было направлено заявление о вынесении судебного приказа с непогашенным остатком задолженности по страховым взносам и пеним в общей сумме 139 487 рублей 38 копеек. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ФИО1 возражений.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в административное исковое заявление составляет 95 674 рубля 08 копеек, в т.ч. пени – 6 621 рубль 08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, согласно представленному расчету по страховым взносам и пени.

Размер задолженности налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налогов, страховых взносах, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует своевременно неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов за указанный период.

Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО1 не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности административным ответчиком не произведена, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам и пени.

Административные исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №) проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 842 рубля, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 621 рубль 08 копеек, всего 95 674 (девяносто пять тысяч шестьсот семьдесят четыре) рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Некрасовского муниципального района <адрес> государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Е. Захарикова