РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июня 2025 года г. Самара
Самарский областной суд в составе:
председательствующего судьи Родиной Т.А.
при секретаре Емельяновой Е.С.
с участием прокурора Деминой В.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании
административное дело № 3а-188/2025 по административному исковому заявлению ФИО12 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,
с участием представителя административного истца по доверенности ФИО2,
Установил :
Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год.
Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.
Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области издан приказ № 2365 от 3 ноября 2023 года, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год.
Приказ № 2365 от 3 ноября 2023 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023
В Перечень на 2023 год включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1457 (пункт 13451), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1467 (пункт 13466), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1450 (пункт 13464), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1497 (пункт 13462), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1466 (пункт 13465), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:2564 (пункт 13371).
В Перечень на 2024 год включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1457 (пункт 13195), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1467 (пункт 13210), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1450 (пункт 13208), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1497 (пункт 13206), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1466 (пункт 13209), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:2564 (пункт 13115).
ФИО3, являющийся собственником вышеуказанных нежилых помещений, обратился в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просил признать недействующими со дня принятия Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023-2024 годы, в части включения в них нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:01:0642001:1457, 63:01:0642001:1467, 63:01:0642001:1450, 63:01:0642001:1497, 63:01:0642001:1466, 63:01:0642001:2564.
Требования обоснованы тем, что включение вышеуказанных помещений Перечни на 2023-2024 годы противоречит требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая его права и законные интересы. По сведениям публичной карты объекты по адресу: <...>, в которых расположены нежилые помещения, расположены на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0642001:58 с видом разрешенного использования « для строительства жилой застройки ( 1-й этап»), не предусматривающий размещение на нем офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.
Министерство имущественных отношений Самарской области не направило в суд своего представителя, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.
Относительно заявленных требований Министерство представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что спорные помещения включены в Перечни исходя из акта осмотра, выполненного Администрацией Октябрьского внутригородского района г. Самары, в котором содержатся сведения о том, что помещения используются под потребительский рынок.
Привлеченные в качестве заинтересованных лиц Администрация г.о. Самары, УФНС по Самарской области, МИФНС России № 21 по Самарской области, ППК Роскадастр по Самарской области не направила в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
МИФНС России № 21 по Самарской области просила рассмотреть дело в отсутствие ее представителя.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, заключение прокурора, суд приходит к следующему.
В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В соответствии с пунктами 3, 4, 6 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).
В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие нежилые помещения, расположенные по адресу: Самарская область, г. Самара, Октябрьский район, Московское шоссе, дом № 47:
-нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1450 площадью 90,8 кв.м, 4 этаж, назначение - нежилое, сведения о наименовании в ЕГРН отсутствуют;
-нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1497 площадью 75,7 кв. м, 4 этаж, назначение –нежилое, сведения о наименовании отсутствуют;
- нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1467 площадью 109,2 кв.м, 4 этаж, назначение –нежилое, сведения о наименовании отсутствуют;
-нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1457 площадью 136,1 кв.м, 4 этаж, назначение-нежилое, наименование-помещение;
-нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1466 площадью 112,9 кв.м, 4 этаж назначение-нежилое, данные о наименовании отсутствуют.
Административному истцу на праве собственности принадлежит также нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:2564 площадью 94,3 кв.м, 3 этаж, расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, Октябрьский район, Московское шоссе, д. 43, по сведениям ЕГРН назначение помещения - нежилое, сведения о наименовании в ЕГРН отсутствуют.
Нежилые помещения с кадастровыми номерами 63:01:0642001:1450, 63:01:0642001:1497, 63:01:0642001:1466, 63:01:0642001:1467, 63:01:0642001:1457 расположены в здании многоквартирного жилого дома с кадастровым номером 63:01:0642001:1443, который расположен на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0000000:454 с видом разрешенного использования « для строительства жилой застройки (2-й этап), на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0642001:10 с видом разрешенного использования « для индивидуального жилищного строительства», а также на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0642001:58 с видом разрешенного использования «»для строительства жилой застройки (1-й этап»).
Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:2564 расположено в нежилом здании с кадастровым номером 63:01:0642001:1253, которое расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0000000:454 с видом разрешенного использования « для строительства жилой застройки (2-й этап)».
Виды разрешенного использования земельных участков не предполагают размещение на них торговых или офисных объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.
Представленные административным истцом кадастровые паспорта на помещения, выполненные кадастровым инженером ФИО6 по состоянию на 16.07.2023 года, не могут быть приняты во внимание, поскольку изготовленные после 01.01.2013 года технические паспорта не являются достоверными доказательствами.
Административным истцом представлен в суд технический план, выполненный кадастровым инженером ФИО5 12 октября 2016 года, на помещение расположенное по адресу: <...>, площадью 94,3 кв.м., в котором отсутствуют наименования помещений, в нем расположенных.
По запросу суда представлены материалы технической инвентаризации 55303 на домовладение 47 по шоссе Московское в г. Самаре ( книга 1), из которой следует, что
на 4 этаже расположены помещения ( без указания их наименования).
Из вышеизложенного следует, что сведения Единого государственного реестра недвижимости, сведения технической документации, виды разрешенного использования земельных участков не позволяли включить нежилые помещения в Перечни на 2023-2024 годы.
Актами осмотра, выполненными 22 сентября 2021 года Администрацией Октябрьского внутригородского района г. Самары, установлено, что нежилые помещения с кадастровыми номерами 63:01:0642001:1450, 63:01:0642001:1466, 63:01:0642001:1467, 63:01:0642001:1497, 63:01:0642001:2564 используются под потребительский рынок.
К указанным актам осмотра суд относится критически, поскольку комиссия, выходившая на осмотр зданий, не осматривала конкретные помещения и не отразила в акте осмотра площадь и конкретное фактическое использование вышеприведенных помещений.
Административным истцом представлено заключение кадастрового инженера ФИО6 от 12.12.2023 года, из которого следует, что помещения с кадастровыми номерами :2564, :1497, ;1450, ;1467, :1466 используются в качестве спортивных залов, помещение с кадастровым номером :1457 является коридором и местами общего пользования.
По запросу суда от УФНС Самарской области суду представлены следующие договоры аренды, заключенные ФИО1
- договор от 14 декабря 2020 года, согласно которому в аренду ИП ФИО7 передано помещение по адресу: <...> площадью 336,86 кв.м для размещения спортивной секции единоборств;
- договор от 1 августа 2024 года, согласно которому передано ООО «ИРСИС» помещение по адресу: <...> площадью 336,86 кв.м для размещения спортивной секции единоборств;
- договор от 24 января 2023 года, согласно которому передано ФИО8 помещение по адресу: <...> площадью 75,7 кв.м для размещения фитнес-студии
- договор от 1 апреля 2024 года, согласно которому передано ФИО9 помещение по адресу: <...> площадью 75,7 кв.м для размещения фитнес-студии;
- договор от 17 августа 2021 года, согласно которому передано Фонду развития творчества детей и молодежи «Улыбка» помещение по адресу: <...>, площадью 94,3 кв.м для размещения танцевальной студии.
Фактическое использование помещений под размещение спортивных секций и фитнес-студию и танцевальную студию не свидетельствует об использовании помещений в качестве офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.
Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:1457 площадью 136,1 кв.м является коридором общего пользования.
Других доказательств, опровергающих приведенные выше доказательства, суду не представлено.
Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что нежилые помещения с кадастровыми номерами 63:01:0642001:1457, 63:01:0642001:1467, 63:01:0642001:1450, 63:01:0642001:1497, 63:01:0642001:1466, 63:01:0642001:2564 не соответствуют критериям их включения в Перечни в соответствии с положениями статьи 378.2 НК РФ, связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.
С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2023-2024 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил :
Требования ФИО1 удовлетворить.
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1457 (пункт 13451), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1467 (пункт 13466), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1450 (пункт 13464), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1497 (пункт 13462), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1466 (пункт 13465), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:2564 (пункт 13371).
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1457 (пункт 13195), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1467 (пункт 13210), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1450 (пункт 13208), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1497 (пункт 13206), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:1466 (пункт 13209), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:2564 (пункт 13115).
Опубликовать сообщение о принятом решении в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Самарский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме
Судья: Т.А. Родина
Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2025 года.