Решение по делу № 2А-5707/2022 от 15.11.2022 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0038-01-2022-007359-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2022 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

с участием представителя административного истца Исенгуловой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5707/2022 по административному иску заместителя прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец заместитель прокурора Кировского района г. Самары обратился в суд с иском, с учетом уточнений, к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что прокуратурой <адрес> по поручению прокуратуры <адрес> от 30.08.2022г. №дсп проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС № по <адрес>. Установлено, что МИФНС России № по <адрес> проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № за периоды 1-2 <адрес>, 2-3 <адрес>, 3-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1 <адрес>. Инспекцией установлено: неуплата НДС за периоды 1-3 <адрес>. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст. 122 НК РФ. ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями. В налоговых декларациях по НДС за периоды 1-2 <адрес>, 2-3 <адрес>, 3-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1 <адрес>, ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России № по <адрес>. С учетом уточненных исковых требований просили обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 1-2 <адрес>, 2-3 <адрес>, 3-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1 <адрес> отношении ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН №, запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН №, ОГРН №

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Исенгулова Н.Б. в судебном заседании административный иск с учетом уточнений поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования признал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Заинтересованное лицо ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительнымэкономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 ОпределенияКонституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963; Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в МИФНС №20 по Самарской области. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ

Инспекцией установлено:

- неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 1-2 <адрес>, 2-3 <адрес>, 3-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1 <адрес> сумме 448827963 руб. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями.

Руководителю ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ФИО1 неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос. В указанное время свидетель на допрос не явился без указания уважительных причин.

ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» зарегистрировано по адресу: <адрес>. Собственник помещения ООО «ФИАЛКА» ИНН № прекратило деятельность ДД.ММ.ГГГГ, договор аренды расторгнут.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 1-2 <адрес>, 2-3 <адрес>, 3-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1 <адрес> указана минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок (Раздел 8) отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 448,8 млн. руб. и НДС с реализации 448,8 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 448085469 руб.

Так, ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» представило налоговые декларации по НДС за 1 - 2 квартал 2016, 2 - 3 <адрес> (корректировка 1 и 2 соответственно), подписант ФИО1 В указанных периодах ФИО1 не являлся директором ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ», а действующим директором ФИО4 финансово-хозяйственная деятельность не велась, что подтверждается отсутствием движения денежных средств на расчетных счетах в банках и отсутствием отчётности по УСН, которую организация применяла в данный период.

Расхождение за 1 - 2 <адрес> размере 268 179 877,82 руб. образовалось с контрагентом ООО «КАМЧАТСКИЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ ГРЕСI» ИНН № по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № в 1 <адрес>. Налоговая декларация по НДС за 1 <адрес> ООО «КАМЧАТСКИЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ ТРЕСТ» ИНН № не представлена, оплата по банку отсутствует. ООО «КАМЧАТСКИЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ ТРЕСТ» ИНН № ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», как не действующее.

Расхождение за 2 <адрес> размере 80 710 873,62 руб. образовалось с контрагентом ООО «СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ» ИНН № по счетам- фактурам, выставленным в адрес ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № во 2 <адрес>. Налоговая декларация по НДС за 2 <адрес> ООО «СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ» ИНН № не представлена, оплата по банку отсутствует.

Расхождение за 3 <адрес> размере 99 194 717,63 руб. образовалось с контрагентом ООО «СТРОЙМОНТАЖ» ИНН № по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН <***> в 3 <адрес>. Налоговая декларация по НДС за 3 <адрес> ООО «СТРОЙМОНТАЖ» ИНН № не представлена, оплата по банку отсутствует. На требование о предоставлении документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «СТРОЙМОНТАЖ», направленное ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «ФИО311ИЙ КАПИТАЛ», документы по требованию не представлены. ООО «СТРОЙМОНТАЖ» ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной

регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», как не действующее.

Единственным заказчиком по книге продаж в 3 <адрес> ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № являлось ООО «УЛЬЯНОВСККОМПОЗИТ+» ИНН №, взаиморасчеты отсутствуют. В ответ на требование о предоставлении документов (информации), направленное в адрес ООО »УЛЬЯНОВСККОМНОЗИТ+», а именно договор, заключенный с ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ», карточки бухгалтерских счетов, предоставлены только счета-фактуры. Подпись ФИО6 (действующий руководитель в 3 <адрес>) на счетах-фактурах визуально отличается от подписи в регистрационном деле ООО «ФИО3 КОМПАНИИ КАПИТАЛ».

Расхождение за 2 <адрес> размере 16 455,17 руб. образовалось с контрагентом ИП ФИО2 ИНН <***>,. который не указывает в налоговой декларации по НДС за 2 <адрес> счет-фактуры выставленные в адрес ООО «ФИО3 КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № в книгах продаж. ИП ФИО2 ИНН № представил ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС за 2 <адрес> нулевыми показателями.

ИП ФИО2 ИНН № прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области в ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № установлено списание с расчетных счетов 11,17 млн. руб. Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок на общую стоимость 658,09 млн. руб.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № за периоды установлены поступления на расчетные счета 11,18 млн. руб. Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж на общую стоимость 658,32 млн. руб.

Товарные и денежные потоки не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 646,39 млн. руб. и книгах продаж на сумму 647,14 млн. руб.

За период 2019 - 1 квартал 2022 установлено перечисление денежных средств в сумме более 7,9 млн. рублей в адрес индивидуальных предпринимателей напрямую, а также через организации, обладающие признаками «транзитных» в сумме 3,3 млн. рублей, с последующим снятием наличных денежных средств.

Также установлено, что у ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН <***>, при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip- адрес: <данные изъяты>. Всего установлено более 185 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данных ip-адресов.

ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ», являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственныхопераций ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН №

Таким образом, установлено, что ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-2 <адрес>, 2-3 <адрес>, 3-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1 <адрес> ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России №20 по Самарской области.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 1-2 <адрес>, 2-3 <адрес>, 3-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1 <адрес> отношении ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН №

Запретить МИФНС России №20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ КАПИТАЛ» ИНН №, ОГРН №

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.Р. Ужицына