Решение по делу № 2А-438/2023 от 14.02.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Трошаевой Т.В.,

при секретаре Махневиче Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Самаре административное дело №а-438/23 по иску ФИО1 к МИФНС России № по <адрес> о возврате суммы излишне уплаченного налога,

установил:

Истец ФИО1 изначально обратился в суд к ответчику МИФНС России № по <адрес> с иском о возврате и зачете в счет недоимки налоговым органом излишне уплаченного налога, пеней, штрафа, ссылаясь на следующие обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 при посещении Межрайонной ИФНС России № по <адрес> стало известно об имеющейся у него переплате по налогам, страховым, пенсионным взносам, а также пени и штрафам в общей сложности 83 564, 25 руб. из акта сверки от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплате налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В нарушение указанной нормы об излишне уплаченных налогах административному ответчику сообщено не было до момента проведения сверки расчетов по заявлению истца ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в случае пропуска срока, установленного ст. 78 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Требование может быть подано в течение трех лет, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Таким образом, течение срока исковой давности о зачете и излишне уплаченных налогов и сборов началось ДД.ММ.ГГГГ в день, когда между истцом и МИФНС России № по <адрес> была проведена сверка взаиморасчетов.

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

ДД.ММ.ГГГГ истец подал заявления о зачете и возврате излишне уплаченных налогах и сборах в МИФНС России № по <адрес>. В свою очередь, в МИФНС России № по <адрес> заверили ФИО2, что заявление будет передано на рассмотрение в МИФНС России № по <адрес> и принято соответствующее решение по данным заявлениям в течение 30 дней. Однако ответа на указанные заявления так и не последовало, хотя в настоящее время с момента обращения прошло более 2-ух месяцев.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

С учетом имеющихся недоимок истца ответчик должен возвратить излишне уплаченные налоги и сборы, но по настоящий момент этого сделано не было.

С учетом материалов дела №а-2242/2022 о взыскании ответчиком с истца налогов и сборов и тем фактом, что по некоторым из налогов пропущен срок исковой давности (о чем ФИО1 заявил в ходе судебного разбирательства), сумма недоимки в настоящий момент составляет 17 239, 20 руб.

Кроме того, в ходе разбирательства по делу №а-2242/2022 представитель истца просил принять и рассмотреть в порядке встречного иска настоящее требование, однако суд своим определением в этом отказал.

В связи с этим, в рамках срока исковой давности истец просит зачесть излишне уплаченную сумму обязательных платежей в счет оплаты начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и начисленных по ним пени за 2020 год, 2021 год, по транспортному налогу и пени за 2018 год, по земельному налогу и пени за 2018 год в размере 17 239,20 руб., остальную сумму в размере 66 325,05 руб. обязать ответчика возвратить как излишне уплаченную сумму налогов и сборов.

Истец понес по делу расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 189,75 руб.

На основании изложенного истец просил суд обязать ответчика зачесть в счет оплаты недоимки по обязательным платежам истца: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. в размере 11 339, 35 руб., пени в сумме 382, 91 руб. КБК 18№, ОКТМО 36701325; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 г. остаток в размере 673, 01 руб., пени в сумме 161, 56 руб. КБК 18№, ОКТМО 36701325; за 2021 г. в размере 2 944, 57 руб., пени в сумме 16,64 руб. КБК 18№, ОКТМО 36701325; по транспортному налогу на физических лиц: за 2018 г. в размере 1 645, 00 руб., пени в сумме 60,59 руб. КБК 18№, ОКТМО 36701325; по земельному налогу на физических лиц: за 2018 г. в размере 15,00 руб., пени в сумме 0,57 руб. КБК 18№, ОКТМО 36701325. Взыскать с ответчика (обязать возвратить) в пользу истца сумму излишне уплаченного налога в размере 44 782, 84 руб. КБК 18№, ОКТМО 36701325, а также сумму излишне уплаченных страховых взносов, пени в размере 21 542, 21 руб. КБК 18№, ОКТМО 36701325, а всего взыскать 66 325, 05 руб. Взыскать с ответчика в пользу истца сумму судебных расходов в виде уплаченной государственной пошлины в размере 2 189, 75 руб.

Определением Промышленного районного суда <адрес> от 26.12.2022г. определено перейти к рассмотрению данного дела по правилам административного судопроизводства.

В ходе судебного разбирательства истец уточнил заявленные исковые требования, просил суд взыскать (обязать возвратить) с административного ответчика - Российской Федерации в лице МИФНС России № по <адрес> в пользу административного истца ФИО1 (ИНН <***>) сумму излишне уплаченного налога в размере 46 504 руб. КБК 18№, ОКТМО 36701325. Взыскать с административного ответчика - Российской Федерации в лице МИФНС России № по <адрес> в пользу административного истца ФИО1 (ИНН <***>) сумму судебных расходов в виде уплаченной государственной пошлины в размере 1 595, 12 руб.

Административный истец ФИО1, представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил дело рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просила дело рассмотреть в отсутствие представителя, ранее в судебном заседании просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку налогоплательщик находился на учете в ИФНС № и переплата образовалась в 2019 году. Карточка расчета истца пришла к ним с переплатой в 2021 году. Ранее уведомлять о переплате должна была ИФНС №, теперь эта обязанность ИФНС №. О том, уведомляла ли ИФНС № истца о наличии переплаты, им не известно.

Суд, выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения с заявлением) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3).

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Согласно пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. В определенных случаях налоговые органы вправе производить зачет излишне уплаченной суммы налога самостоятельно.

Пунктом 3 статьи 78 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по представлению налогоплательщику сообщения о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (пункт 9 статьи 78 Кодекса).

Принимая во внимание, что при зачете налоговым органом сумм излишне уплаченного налога изменяется остаток суммы переплаты, по смыслу приведенных выше норм, после осуществления такого зачета налогоплательщику должна быть направлена информация о размере зачтенной суммы и остатке суммы излишне уплаченного налога.

Отсутствие таких сведений у налогоплательщика препятствует ему определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на возврат сумм излишне уплаченного налога.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 28-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 6-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

Судом установлено и следует из материалов дела, что 15.04.2022г. истцу ФИО1 при посещении Межрайонной ИФНС России № по <адрес> стало известно об имеющейся у него переплате по налогам, страховым, пенсионным взносам, а также пени и штрафам в общей сложности 83 564, 25 рублей, что подтверждается актом сверки по состоянию на 15.04.202г.

03.08.2022г. истец ФИО1 подал в МИФНС № по <адрес> заявления о зачете и возврате излишне уплаченных налогах и сборах.

В свою очередь, в МИФНС России № по <адрес> заверили истца ФИО1, что его заявление будет передано на рассмотрение в МИФНС России № по <адрес> и принято соответствующее решение по данным заявлениям в течение 30 дней.

Однако ответа на вышеуказанные заявления истца, так и не последовало.

Из сообщения ответчика МИФНС России № по <адрес> и приложенных к нему документов следует, что по заявлениям ФИО1 о возврате переплаты по УСН и страховым взносам приняты решения об отказе:

- Решение от 15.08.2022г. № об отказе в возврате налогоплательщику в сумме 763, 57 руб. по заявлению № (Сообщение №). Причина отказа: у заявителя отсутствуют налоговые обязательства по переплате (Не найдены переплаты для ИНН <***>);

- Решение от 15.08.2022г. № об отказе в возврате налогоплательщику в суме 18 285, 44 руб. по заявлению № (Сообщение №). Причина отказа: у заявителя отсутствуют налоговые обязательства по переплате (Не найдены переплаты для ИНН <***>);

- Решение от 15.08.2022г. № об отказе в возврате налогоплательщику в сумме 46 504 руб. по заявлению от 09.08.2022г. № (Сообщение №). Причина отказа: нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление предоставлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Сообщения об отказе, согласно информационного ресурса ФИО1 не вручены.

Истец обратился в суд с настоящим иском о возврате сумм излишне уплаченного налога в размере 46 504 рубля, ссылаясь на то, что срок исковой давности для обращения с данными требованиями, не истек.

Разрешая заявленные истцом исковые требования, суд исходит из того, что извещение о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога административным ответчиком в адрес административного истца направлено не было, истец узнал о данном факте лишь 15.04.2022г. после посещения МИФНС России № по <адрес> из акта сверки.

Суд, установив, что переплата налога в размере 46 504 рубля ответчиком не оспорена, извещение о ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога административным ответчиком, а также иным налоговым органом, в адрес административного истца направлено не было, документы, подтверждающие направление истцу извещения о переплате налога, административным ответчиком не представлены, при этом характер действий административного истца в пределах срока, установленного законом, был направлен на возврат излишне уплаченного налога путем подачи заявления в налоговый орган, а в дальнейшем в суд, - суд приходит к выводу, что срок обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога пропущен по уважительной причине, следовательно, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Требования истца о взыскании с ответчика расходов по оплате госпошлины в размере 1 595, 12 рублей, также подлежат удовлетворению, поскольку данные расходы истца, подтверждаются материалами дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 - удовлетворить.

Обязать МИФНС России № по <адрес> произвести возврат ФИО1 суммы излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 46 504 (сорок шесть тысяч пятьсот четыре) рубля.

Взыскать с МИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 595 (одна тысяча пятьсот девяносто пять) рублей 12 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: <данные изъяты>) Т.В. Трошаева

<данные изъяты>