Решение по делу № 2А-1408/2025 от 28.04.2025

Дело № 2а-1408/2025

(УИД 73RS0004-01-2025-001834-76)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 28 апреля 2025 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе судьи Савеловой А.Л., рассмотрев порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, ИНН №.

ФИО1 в период с 15.07.2016 по 30.06.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с Главой 26.2 НК РФ находился на упрощенной системе налогообложения и, в соответствии с Главой 34 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.

Ответчиком в установленные законодательством сроки не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год по сроку уплаты - 09.01.2018 в размере 23400,00 и 4590,00 руб. соответственно. Задолженности взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением к, № от 17.08.2018, на основании которого 22.08.2018 возбуждено исполнительное производство № 845/19/51013-ИП. В рамках исполнительного производства в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование поступило 1570,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты - 09.01.2019, в сумму 26545,00 руб. и 5840,00 руб. соответственно. Задолженность взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от 04.04.2019, на основании которого 09.04.2019 возбуждено исполнительное производство № 10745/16/51013-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не поступали, за 2022 год по сроку уплаты - 15.07.2022 в размере 17222,50 руб. и 4383,00 руб. соответственно. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-5424/2022 от 17.11.2022, на основании которого 15.02.2024 возбуждено исполнительное производство № 18514/24/51013-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не поступали.

А также страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей: за 2017 год по сроку уплаты - 02.07.2018 в сумме 2767,32 руб. (взысканы постановлением № от 17.08.2018); за 2018 год по сроку уплаты - 01.07.2019 в сумме 404,43 руб. (взысканы постановлением № от 15.10.2019).

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 13.08.2023 (момент начала начисления пени) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 117674,04 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам, на которую начислены пени - 58247,93 руб., пени - 59426,11 руб.

Совокупная обязанность по налогам включала в себя: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 21830,00 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от 17.08.2018); за 2018 год в сумме 4756,68 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от 04.04.2019); за 2022 в сумме 17222,50 руб. (взысканы судебным приказом № 2а-5424/2022 от 17.11.2022); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590,00 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от 17.08.2018); за 2018 год в сумме 2294,00 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от 04.04.2019); за 2022 в сумме 4383,00 руб. (взысканы судебным приказом № 2а-5424/2022 от 17.11.2022); страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей: за 2017 год в сумме 2767,32 руб. (взысканы постановлением № от 17.08.2018); за 2018 год в сумме 404,43 руб. (взысканы постановлением № от 15.10.2019).

На основании указанных положений законодательства в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023. Срок исполнения требования - 15.06.2023.

На момент формирования требования (16.05.2023) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 246378,26 руб., в том числе: по единому налогу на вмененный доход - 50240,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 99746,93 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование -28119,00 руб., пени - 57105,13 руб., штрафы - 11167,20 руб.

В установленный срок (15.06.2023) требование ответчиком исполнено не было.

На основании указанных положений законодательства УФНС России по Мурманской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.08.2023 мировым судье судебного участка № 1 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № 2а-4647/2023.

На 05.08.2024 ответчику начислены пени в сумме 10055,68 руб.

Поскольку требование № от 16.05.2023 ответчиком не было исполнено, налоговый орган, в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.09.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № 2а-4992/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области пени по налогам.

Определением от 23.01.2025 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 10055,68 руб., в том числе пени за период с 13.08.2023 по 04.08.2024 в размере 10055,68 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст.75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. от 09.11.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которой определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика,, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации g порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании указанных положений законодательства УФНС обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в размере отрицательного сальдо.

Определением от 23.01.2025 судебный приказ отменен.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет 10 055, 68 руб.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не оплачена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен и признан арифметически верным.

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени за период с 13.08.2023 по 04.08.2024 в размере 10055,68 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени за период с 13.08.2023 по 04.08.2024 в размере 10055,68 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Административный ответчик вправе заявить ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья А.Л. Савелова