Решение по делу № 2А-1467/2023 от 04.07.2023

№

№ 2а-1467/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 04 июля 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е.Манушиной,

при секретаре Е.В.Вырлееве-Балаеве,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени на обязательные платежи,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год исчислены в размере 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не уплачена и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не уплачена.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес>, которым вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ в ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановлении СПИ о прекращении ИП.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год пени исчислены в сумме 906,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год пени исчислены в общей сумме 4622,59 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

2. За 2018 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановлении СПИ о прекращении ИП.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2018 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2018 год пени исчислены в сумме 1153,90 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год пени исчислены в общей сумме 5244,84 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

3. За 2019 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не уплачена.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не уплачена.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановлении СПИ о прекращении ИП.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2019 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2019 год пени исчислены в сумме 774,22 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год пени исчислены в сумме 3301,35 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

4. За 2020 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства на №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановлении СПИ о прекращении ИП.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2020 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2020 год пени исчислены в сумме 1 589,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год пени исчислены в общей сумме 412,84 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требованиях срок задолженность по налогам уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Инспекция обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма задолженности по налогам в размере 18 006,39 рублей до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на общую сумму 18 006,39 рублей, в том числе:

- пени на ОМС за 2017 год пени в сумме 906,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОПС за 2017 год пени исчислены в общей сумме 4622,52 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за 2018 год пени исчислены в сумме 1153,90 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОПС за 2018 год пени исчислены в общей сумме 5244,84 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за 2019 год пени исчислены в сумме 774,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год пени исчислены в сумме 3301,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год пени исчислены в сумме 1589,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОПС за 2020 год пени исчислены в общей сумме 412,84 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая по доверенности от 23.052023, в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала, просила в иске отказать.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя

На основании ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату направления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ и п.1 ст.95, п.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п.п.1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно вышеуказанным положениям законодательства, ФИО2 была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Размеры страховых взносов на каждый налоговый период установлены ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Административный истец ссылается на взыскание задолженностей по страховым взносам за период с 2017 по 2019 год на основании судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка № <адрес>.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год по заявлению административного истца взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из гражданского дела № следует, что судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 79289 рублей 51 копейки и пеня 2143 рубля 48 копеек, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 17314 рублей и пеня 423 рубля 75 копеек.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в порядке искового производства за взысканием недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 30965 рублей 16 копеек и пеня 370 рублей, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 8040 рублей 94 копейки и пеня 80 рублей 81 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. Соответственно, в порядке искового производства за взысканием недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции, изложенной в определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из административного искового заявления не следует, что административный истец обращался в установленный законом срок в суд в порядке искового производства за взысканием недоимки по страховым взносам за период 2017-2020 годы. Доказательств такого обращения и наличия судебных постановлений о взыскании с ФИО2 недоимок по страховым взносам за период 2017-2020 годы материалы дела не содержат.

В настоящем административном деле налоговым органом не заявлено о взыскании недоимки, установленный законом срок для обращения в суд в порядке искового производства, истек.

Таким образом, возможность взыскания недоимки по страховым взносам утрачена, в связи с чем, пени, начисленные на такую недоимку, не подлежат взысканию в судебном порядке.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени на обязательные платежи отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

В окончательной форме решение составлено 10.07.2023.

Судья М.Е. Манушина