Решение по делу № 2А-1414/2025 от 13.03.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-1414/2025

УИД: 55RS0002-01-2024-008474-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в Куйбышевский районный суд г.Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 85 руб., за 2020 год в размере 85 руб., за 2021 год в размере 85 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 248 руб., за 2019 год в размере 375 руб., за 2020 год в размере 396 руб., за 2021 год в размере 246 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 125 руб., за 2018 год в размере 125 руб., за 2019 год в размере 125 руб., за 2020 год в размере 125 руб., за 2021 год в размере 80 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10127,81 руб., пени в размере 22548,02 руб., на общую сумму 34775,83 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство ИЖ 7.108 (17 л.с.), государственный регистрационный знак №. Кроме того, административному ответчику принадлежали земельный участок по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес>36, а также квартира по адресу: <адрес>. ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г.Омске 4 сентября 2023 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-1916/2023 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 15 апреля 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

11 ноября 2024 года Куйбышевским районным судом г.Омска по административному делу № 2а-4053/2024 в порядке упрощенного (письменного) производства вынесено решение о частичном удовлетворении заявленных требований.

Определением судьи Куйбышевского районного суда г.Омска от 22 ноября 2024 года на основании заявления административного истца отменено вышеуказанное решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, рассмотрение дела возобновлено по общим правилам административного судопроизводства.

Определением Куйбышевского районного суда г.Омска от 17 декабря 2024 года административное дело передано по подсудности в Бийский городской суд Алтайского края в связи с тем, что с 5 апреля 2023 года ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>56.

Определением судьи Бийского городского суда Алтайского края от 27 января 2025 года административное дело принято к производству.

Определением Бийского городского суда Алтайского края от 18 февраля 2025 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о частичном отказе от заявленных требований прекращено производство по делу в части требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10127,81 руб.

Протокольным определением Бийского городского суда Алтайского края от 18 февраля 2025 года принято к производству уточненное административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 85 руб., за 2020 год в размере 85 руб., за 2021 год в размере 85 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 248 руб., за 2019 год в размере 375 руб., за 2020 год в размере 396 руб., за 2021 год в размере 246 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 125 руб., за 2018 год в размере 125 руб., за 2019 год в размере 125 руб., за 2020 год в размере 125 руб., за 2021 год в размере 80 руб., пени в размере 22548,02 руб., на общую сумму 24648,02 руб.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» в статье 2 установил ставку с каждой лошадиной силы в отношении мотоциклов и мотороллеров до 20 л.с. включительно - 5 руб.

Как следует из материалов дела, с 9 июля 2003 года за административным ответчиком зарегистрирован мотоцикл ИЖ 7.108 (17 л.с.), государственный регистрационный знак <***>.

В налоговом уведомлении № 7582180 от 3 августа 2020 года исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении указанного транспортного средства в размере 85 руб. (17 х 5 х 12/12).

В налоговом уведомлении № 9188075 от 1 сентября 2021 года исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении указанного транспортного средства в размере 85 руб. (17 х 5 х 12/12).

В налоговом уведомлении № 11739501 от 1 сентября 2022 года исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении указанного транспортного средства в размере 85 руб. (17 х 5 х 12/12).

Расчеты произведены верно.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 17 статьи 396 Кодекса в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлена налоговая ставка 0,3%.

По делу установлено, что с 6 мая 2016 года по 6 сентября 2021 года ФИО1 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 587 кв.м, вид разрешенного использования – для садоводства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2017 года, 1 января 2018 года, 1 января 2019 года и 1 января 2020 года – 41615 руб., по состоянию на 1 января 2021 года – 40200 руб.

В налоговом уведомлении № 63617557 от 21 августа 2018 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2017 год в размере 125 руб. (41615 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 17934111 от 4 июля 2019 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2018 год в размере 125 руб. (41615 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 7582180 от 3 августа 2020 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2019 год в размере 125 руб. (41615 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 9188075 от 1 сентября 2021 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2020 год в размере 125 руб. (41615 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 11739501 от 1 сентября 2022 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2021 год в размере 80 руб. (40200 х 0,3% х 8/12).

При этом суд не находит оснований не согласиться с расчетом земельного налога за указанные налоговые периоды.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно постановлению Законодательного Собрания Омской области от 24 сентября 2015 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Омской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2016 года.

Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 года № 283 «О налоге на имущество физических лиц» установлен и введен в действие с 1 января 2015 года на территории муниципального образования город Омск налог на имущество физических лиц. Определена налоговая ставка в отношении квартир, частей квартир и комнат в размере 0,1 процент.

Согласно пунктам 1, 8, 8.1, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрированы:

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 29,9 кв.м, с 5 апреля 2001 года по 8 декабря 2020 года, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2018 года, 1 января 2019 года, 1 января 2020 года и 1 января 2021 года – 1277467,93 руб.,

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 72 кв.м (на праве общей совместной собственности с 1 марта 2017 года по 2 декабря 2020 года, на праве собственности с 3 декабря 2020 года по настоящее время), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2018 года, 1 января 2019 года, 1 января 2020 года и 1 января 2021 года – 580893,84 руб.,

В налоговом уведомлении № 17934111 от 4 июля 2019 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении квартиры с кадастровым номером 55:36:040103:9102 в размере 248 руб., в отношении квартиры с кадастровым номером 55:36:000000:97631 в размере 92 руб.

В налоговом уведомлении № 7582180 от 3 августа 2020 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении квартиры с кадастровым номером 55:36:040103:9102 в размере 273 руб., в отношении квартиры с кадастровым номером 55:36:000000:97631 в размере 102 руб.

В налоговом уведомлении № 9188075 от 1 сентября 2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении квартиры с кадастровым номером 55:36:040103:9102 в размере 275 руб., в отношении квартиры с кадастровым номером 55:36:000000:97631 в размере 121 руб.

В налоговом уведомлении № 11739501 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении квартиры с кадастровым номером 55:36:000000:97631 в размере 246 руб.

Административным истцом представлены пояснения относительно исчисления налога на имущество в отношении указанных квартир за 2018-2021 годы.

Расчеты проверены, признаются верными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса, с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, у налогового органа отсутствуют доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений № 63617557 от 21 августа 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год, № 17934111 от 4 июля 2019 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, № 7582180 от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год.

При таких обстоятельствах суд полагает недоказанным факт соблюдения порядка направления административному ответчику указанных уведомлений и как следствие возникновения у него обязанности по оплате названных налогов.

Учитывая изложенное, не подлежит взысканию заявленная в административном исковом заявлении недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 125 руб., за 2018 год в размере 125 руб., за 2019 год в размере 125 руб., недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 248 руб., за 2019 год в размере 375 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 85 руб.

Налоговое уведомление № 9188075 от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год направлено административному ответчику посредством Личного кабинета и получено им 23 сентября 2021 года, что подтверждается скриншотом из Личного кабинета налогоплательщика (л.д.71 Том 1).

Налоговое уведомление № 11739501 от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год направлено административному ответчику посредством Личного кабинета и получено им 15 сентября 2022 года, что подтверждается скриншотом из Личного кабинета налогоплательщика (л.д.74 Том 1).

Порядок и сроки направления вышеуказанных налоговых уведомлений, в которых исчислены земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, соблюдены.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом 15 декабря 2021 года выставлено требование № 47306, в котором налогоплательщику предложено в срок до 15 декабря 2021 года уплатить данную задолженность.

Указанное требование направлено ФИО1 посредством Личного кабинета и получено им 17 декабря 2021 года, что подтверждается скриншотом из Личного кабинета налогоплательщика (л.д.74 Том 1).

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом 13 декабря 2022 года выставлено требование № 45366, в котором налогоплательщику предложено в срок до 16 января 2023 года уплатить данную задолженность.

Указанное требование направлено ФИО1 посредством Личного кабинета и получено им 21 декабря 2022 года, что подтверждается скриншотом из Личного кабинета налогоплательщика (л.д.118 Том 2).

Порядок и сроки направления требований соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, страховых взносов, пени составила 105314,03 руб., из которых:

- 82948,74 руб. - обязанность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2016 год – 88,56 руб., за 2017 год – 291,75 руб., за 2018 год – 340 руб., за 2019 год – 375 руб., за 2020 год – 396 руб., за 2021 год – 246 руб.; земельного налога за 2017 год - 125 руб., за 2018 год - 125 руб., за 2019 год - 125 руб., за 2020 год - 125 руб., за 2021 год - 80 руб.; транспортного налога за 2016 год – 84,94 руб., за 2017 год – 82,28 руб., за 2018 год – 85 руб., за 2019 год – 85 руб., за 2020 год – 85 руб., за 2021 год – 85 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год – 15221,17 руб., за 2019 год – 37394 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 10127,81 руб., за 2019 год – 12730,97 руб., за 2020 год – 2974,67 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 1675,59 руб.

- 22365,29 руб. – обязанность по уплате пени: по транспортному налогу за 2015-2021 годы в сумме 105,31 руб.; по земельному налогу за 2016-2021 годы в сумме 94,29 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы в сумме 272,63 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018-2019 годы в сумме 13193,50 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в сумме 7426,97; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в сумме 1272,59 руб.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года у административного ответчика имелась задолженность по вышеперечисленным налогам, страховым взносам, пене в общей сумме 105314,03 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 25 мая 2023 года налоговым органом выставлено требование № 1142 об уплате транспортного налога в сумме 507,22 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1737,31 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 52615,17 руб., земельного налога в сумме 580 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 25833,45 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 1675,59 руб., штрафа – 3160,80 руб., пеней – 25351,53 руб., установлен срок уплаты – до 17 июля 2023 года.

Указанное требование направлено административному ответчику ФИО1 посредством Личного кабинета и получено им 27 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом из Личного кабинета налогоплательщика (л.д.23 Том 1).

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 1142 от 25 мая 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 28 августа 2023 года мировому судье судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г.Омске поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

4 сентября 2023 года мировым судьей указанного судебного участка выдан судебный приказ по делу № 2а-1916/2023, который впоследствии отменен определением от 15 апреля 2024 года в связи с поступлением возражений должника.

В этой связи административный иск 7 октября 2024 года подан в суд в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 85 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 85 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 396 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 246 руб., задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 125 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 80 руб.

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени в сумме 22548,02 руб., суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года из КРСБ в ЕНС были сконвертированы пени по транспортному налогу за 2015-2021 годы в сумме 105,31 руб.; по земельному налогу за 2016-2021 годы в сумме 94,29 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы в сумме 272,63 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018-2019 годы в сумме 13193,50 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в сумме 7426,97; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в сумме 1272,59 руб., в общей сумме 22365,29 руб.

При этом остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, по данным налогового органа составил 4494,36 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам и страховым взносам ему были начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 11 августа 2023 года в сумме 4677,09 руб.

Таким образом, налоговым органом к взысканию заявлены пени в сумме 22548,02 руб. (22365,29 – 4494,36 + 4677,09).

Вместе с тем суд не может согласиться со взысканием всей суммы пеней по следующим основаниям.

Так, в ходе рассмотрения настоящего административного дела суд не усмотрел оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 85 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 248 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 375 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 125 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 125 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 125 руб., в связи с чем отсутствуют и основания для взыскания начисленных по ним пеней.

В свою очередь пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,85 руб. (85 х 7,5% / 300 х 18 + 85 х 8,5% / 300 х 56 + 85 х 9,5% / 300 х 14 + 85 х 20% / 300 х 32 + 85 х 7,5% / 300 х 91), по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 0,64 руб. (85 х 7,5% / 300 х 30), по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 8,60 руб. (125 х 7,5% / 300 х 18 + 125 х 8,5% / 300 х 56 + 125 х 9,5% / 300 х 14 + 125 х 20% / 300 х 32 + 125 х 7,5% / 300 х 91), по земельному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 0,60 руб. (80 х 7,5% / 300 х 30), по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 27,28 руб. (396 х 7,5% / 300 х 18 + 396 х 8,5% / 300 х 56 + 396 х 9,5% / 300 х 14 + 396 х 20% / 300 х 32 + 396 х 7,5% / 300 х 91), по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 1,84 руб. (246 х 7,5% / 300 х 30) подлежат взысканию, поскольку суд пришел к выводу о наличии оснований для взыскания в рамках настоящего дела задолженности по названным налогам за указанные налоговые периоды.

Расчет пени проверен и признается верным.

Как следует из материалов дела, решением Куйбышевского районного суда г.Омска от 28 мая 2021 года по административному делу № 2а-2025/2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России № 2 по ЦАО г.Омска взыскан транспортный налог за 2016-2018 годы в размере 255 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1,14 руб., налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 387,9 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 5,17 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 53184,29 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4462,92 руб., штраф за совершение налогового правонарушения в размере 3160,80 руб., всего 61457,22 руб. Взыскана государственная пошлина в размере 2044 руб. (л.д.135-141 Том 2 ).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от 22 сентября 2021 года по делу № 33а-5157/2021 решение Куйбышевского районного суда г.Омска от 28 мая 2021 года отменено в части с принятием нового решения. В удовлетворении искового заявления ИФНС России № 2 по ЦАО г.Омска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 170 руб., пеней в размере 0,74 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 226 руб., пеней в размере 0,96 руб. отказано. Изменено решение суда в части взыскания государственной пошлины с ФИО1 с 2044 руб. до 2029 руб. В остальной части решение оставлено без изменения (л.д.44-50 Том 2).

В силу пункта 2 статьи 2 Закона Омской области от 29 марта 2023 года № 2575-ОЗ «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности по уплате региональных налогов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации» признается безнадежной к взысканию задолженность физического лица по транспортному налогу в сумме, не превышающей 100 руб., с даты образования которой прошло более пяти лет.

Согласно подпункту 4 статьи 2 решения Омского городского Совета от 23 ноября 2022 года № 16 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» дополнительным основанием признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов является наличие задолженности в сумме, не превышающей 100 руб., с даты образования которой прошло более пяти лет.

Принимая во внимание, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от 22 сентября 2021 года по делу № 33а-5157/2021 отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 170 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 226 руб., а взысканная решением Куйбышевского районного суда г.Омска от 28 мая 2021 года задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 85 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 69,90 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 92 руб. образовалась более пяти лет назад и не превышает 100 руб., суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность не подлежит взысканию, а, следовательно, не могут быть взысканы и начисленные на нее пени.

При этом суд полагает обоснованными заявленные к взысканию пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Так, решением Куйбышевского районного суда г.Омска от 28 мая 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка по указанному налогу за 2018 год в размере 10186,29 руб., а также пени по нему за период с 26 апреля 2018 года по 21 мая 2020 года (требование № 8516 от 22 мая 2020 года), недоимка по указанному налогу за 2018 год в размере 5604 руб., а также пени по нему за период с 26 июля 2018 года по 21 мая 2020 года (требование № 8516 от 22 мая 2020 года), недоимка по указанному налогу за 2019 год в размере 900 руб., а также пени по нему за период с 26 апреля 2019 года по 20 мая 2020 года (требование № 8505 от 21 мая 2020 года), недоимка по указанному налогу за 2019 год в размере 25050 руб., а также пени по нему за период с 26 июля 2019 года по 20 мая 2020 года (требование № 8505 от 21 мая 2020 года), недоимка по указанному налогу за 2019 год в размере 1200 руб., а также пени по нему за период с 26 октября 2019 года по 20 мая 2020 года (требование № 8505 от 21 мая 2020 года), недоимка по указанному налогу за 2019 год в размере 10244 руб., а также пени по нему за период с 13 мая 2020 года по 20 мая 2020 года (требование № 8505 от 21 мая 2020 года).

Во исполнение указанного судебного акта был выдан исполнительный лист № 038057151.

Как следует из информации, представленной ОСП по Центральному АО № 2 г.Омска, 7 октября 2022 года на основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство № 118502/22/55006-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 61452,95 руб. В рамках данного исполнительного производства в налоговый орган 27 октября 2022 года поступило 575,99 руб. 28 августа 2023 года указанное исполнительное производство было окончено на основании пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.5-8 Том 2).

Согласно сведениям, представленным административным истцом, поступившая сумма 575,99 руб. была распределена следующим образом: 569,12 руб. - в счет оплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год (недоимка в размере 10186,29 руб.), 4,15 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2017 год (недоимка в размере 226 руб.), 2,72 руб. – в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год (недоимка в размере 85 руб.).

Вместе с тем, учитывая, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от 22 сентября 2021 года по делу № 33а-5157/2021 было отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 170 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 226 руб., а также принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 85 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 69,90 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 92 руб. не подлежит взысканию по вышеуказанным основаниям, суд приходит к выводу, что 4,15 руб. и 2,72 руб. также подлежали зачету в счет уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год (недоимка в размере 10186,29 руб.).

Таким образом, с учетом поступивших платежей подлежат взысканию:

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год за период с 22 мая 2020 по 31 декабря 2022 года в размере 1663,34 руб. (10200 х 5,5% / 300 х 31 + 10200 х 4,5% / 300 х 35 + 10200 х 4,25 % / 300 х 121 + 10186,29 х 4,25% / 300 х 117 + 10186,29 х 4,5% / 300 х 35 + 10186,29 х 5% / 300 х 50 + 10186,29 х 5,5% / 300 х 41 + 10186,29 х 6,5% / 300 х 49 + 10186,29 х 6,75% / 300 х 42 + 10186,29 х 7,5% / 300 х 56 + 10186,29 х 8,5% / 300 х 56 + 10186,29 х 9,5% / 300 х 14 + 10186,29 х 20% / 300 х 32 + 10186,29 х 7,5% / 300 х 25 + 9610,30 х 7,5% / 300 х 66);

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год за период с 22 мая 2020 по 31 декабря 2022 года в размере 920,18 руб. (5604 х 5,5% / 300 х 31 + 5604 х 4,5% / 300 х 35 + 5604 х 4,25 % / 300 х 238 + + 5604 х 4,5% / 300 х 35 + 5604 х 5% / 300 х 50 + 5604 х 5,5% / 300 х 41 + 10186,29 х 6,5% / 300 х 49 + 5604 х 6,75% / 300 х 42 + 5604 х 7,5% / 300 х 56 + 5604 х 8,5% / 300 х 56 + 5604 х 9,5% / 300 х 14 + 5604 х 20% / 300 х 32 + 5604 х 7,5% / 300 х 91);

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год за период с 21 мая 2020 по 31 декабря 2022 года в размере 147,93 руб. (900 х 5,5% / 300 х 32 + 900 х 4,5% / 300 х 35 + 900 х 4,25 % / 300 х 238 + 900 х 4,5% / 300 х 35 + 900 х 5% / 300 х 50 + 900 х 5,5% / 300 х 41 + 900 х 6,5% / 300 х 49 + 900 х 6,75% / 300 х 42 + 900 х 7,5% / 300 х 56 + 900 х 8,5% / 300 х 56 + 900 х 9,5% / 300 х 14 + 900 х 20% / 300 х 32 + 900 х 7,5% / 300 х 91);

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год за период с 21 мая 2020 по 31 декабря 2022 года в размере 4117,80 руб. (25050 х 5,5% / 300 х 32 + 25050 х 4,5% / 300 х 35 + 25050 х 4,25 % / 300 х 238 + 25050 х 4,5% / 300 х 35 + 25050 х 5% / 300 х 50 + 25050 х 5,5% / 300 х 41 + 25050 х 6,5% / 300 х 49 + 25050 х 6,75% / 300 х 42 + 25050 х 7,5% / 300 х 56 + 25050 х 8,5% / 300 х 56 + 25050 х 9,5% / 300 х 14 + 25050 х 20% / 300 х 32 + 25050 х 7,5% / 300 х 91);

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год за период с 21 мая 2020 по 31 декабря 2022 года в размере 197,26 руб. (1200 х 5,5% / 300 х 32 + 1200 х 4,5% / 300 х 35 + 1200 х 4,25 % / 300 х 238 + 1200 х 4,5% / 300 х 35 + 1200 х 5% / 300 х 50 + 1200 х 5,5% / 300 х 41 + 1200 х 6,5% / 300 х 49 + 1200 х 6,75% / 300 х 42 + 1200 х 7,5% / 300 х 56 + 1200 х 8,5% / 300 х 56 + 1200 х 9,5% / 300 х 14 + 1200 х 20% / 300 х 32 + 1200 х 7,5% / 300 х 91);

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год за период с 21 мая 2020 по 31 декабря 2022 года в размере 1683,96 руб. (10244 х 5,5% / 300 х 32 + 10244 х 4,5% / 300 х 35 + 10244 х 4,25 % / 300 х 238 + 10244 х 4,5% / 300 х 35 + 10244 х 5% / 300 х 50 + 10244 х 5,5% / 300 х 41 + 10244 х 6,5% / 300 х 49 + 10244 х 6,75% / 300 х 42 + 10244 х 7,5% / 300 х 56 + 10244 х 8,5% / 300 х 56 + 10244 х 9,5% / 300 х 14 + 10244 х 20% / 300 х 32 + 10244 х 7,5% / 300 х 91).

Кроме того, судебным приказом от 8 июля 2022 года № 2а-1571/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 88,56 руб. (л.д.29 Том 2).

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 88,56 руб. образовалась более пяти лет назад и не превышает 100 руб., суд, учитывая вышеприведенное положение решения Омского городского Совета от 23 ноября 2022 года № 16, приходит к выводу о том, что указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию, а, следовательно, не могут быть взысканы и начисленные на нее пени.

Как следует из материалов дела, судебным приказом от 28 января 2021 года по делу № 2а-146/2021 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2015 год в размере 85 руб. (л.д.18 Том 2).

Согласно сведениям, представленным административным истцом, указанный налог был оплачен в полном объеме 1 апреля 2021 года, а потому суд приходит к выводу о том, что на основании вышеприведенных положений налоговый орган также утратил право на взыскание суммы пеней, начисленных на указанную недоимку.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, 20 ноября 2018 года принято решение о зачете 83 руб. в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 83 руб. Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2016 год отсутствует с 20 ноября 2018 года. При таких обстоятельствах, учитывая вышеприведенные положения, суд также не находит оснований для взыскания пеней, начисленных на указанную недоимку.

Также из материалов дела усматривается, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4325 руб. (требование № 656483 от 06 июля 2018 года) налоговым органом с ФИО1 не взыскивались, задолженность была погашена 30 октября 2019 года, а потому с учетом вышеприведенных положений налоговый орган утратил право на взыскание суммы пеней, начисленных на указанную недоимку.

Кроме того, решением Куйбышевского районного суда г.Омска от 25 ноября 2021 года по делу № 2а-5759/2021, вступившим в законную силу 28 декабря 2021 года, отказано Инспекции ФНС России по ЦАО г.Омска во взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12682,61 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2790,22 руб. (требование № 659391 от 28 августа 2018 года) (л.д.147-148 Том 1).

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на указанную недоимку.

Также суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка 29354 руб.) и на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (недоимка 6884 руб.), поскольку судебный приказ № 2а-594/2021 от 11 марта 2021 года о взыскании с ФИО1 указанных недоимок по страховым взносам (требований № 1132 от 16 января 2020 года), вынесенный мировым судьей судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г.Омске, был отменен определением и.о. мирового судьи того же судебного участка от 12 апреля 2021 года в связи с поступлением возражений должника (л.д.27-28 Том 2). При этом налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности в установленный законом срок не обращался.

Решением Куйбышевского районного суда г.Омска от 6 апреля 2021 года по делу № 2а-1554/2021, вступившим в законную силу 21 мая 2021 года, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3232,35 руб. (требование № 14170 от 6 июля 2020 года) (л.д.154-156 Том 1). Пени на указанную недоимку в судебном порядке не взыскивались.

Во исполнение указанного судебного акта выдан исполнительный лист № 030489995.

Как следует из информации, представленной ОСП по Центральному АО № 2 г.Омска, 18 марта 2024 года на основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство № 28913/24/55006-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 3232,35 руб. В рамках данного исполнительного производства в налоговый орган 26 ноября 2024 года поступило 31,97 руб. Сведения об окончании исполнительного производства отсутствуют (л.д.3-5 Том 2).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на указанную недоимку за период с 3 июля 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 507,07 руб. (3232,35 х 4,5% / 300 х 24 + 3232,35 х 4,25 % / 300 х 238 + 3232,35 х 4,5% / 300 х 35 + 3232,35 х 5% / 300 х 50 + 3232,35 х 5,5% / 300 х 41 + 3232,35 х 6,5% / 300 х 49 + 3232,35 х 6,75% / 300 х 42 + 3232,35 х 7,5% / 300 х 56 + 3232,35 х 8,5% / 300 х 56 + 3232,35 х 9,5% / 300 х 14 + 3232,35 х 20% / 300 х 32 + 3232,35 х 7,5% / 300 х 91).

Решением Куйбышевского районного суда г.Омска от 11 мая 2021 года по делу № 2а-1595/2021, вступившим в законную силу 22 июня 2021 года, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2974,67 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2138,19 руб. (требование № 8661 от 22 июня 2020 года) (л.д.150-153 Том 1).

Во исполнение указанного судебного акта выдан исполнительный лист № 030491689.

Как следует из информации, представленной ОСП по Центральному АО № 2 г.Омска, 19 августа 2021 года на основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство № 91707/24/55006-ИП в отношении ФИО1 В рамках данного исполнительного производства в налоговый орган поступали следующие платежи: 8 сентября 2021 года в сумме 164,08 руб., 18 февраля 2022 года – 6,68 руб., 11 августа 2022 года – 14 руб., 23 сентября 2022 года – 80 руб., 7 октября 2022 года – 4848,10 руб., на общую сумму 5112,86 руб. Постановлением от 11 октября 2022 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований (л.д.18-26 Том 3).

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, не все вышеуказанные платежи были распределены в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2020 год.

Учитывая, что вышеприведенные платежи поступали в рамках исполнительного производства № 91707/24/55006-ИП, суд приходит к выводу о том, что данные оплаты подлежали распределению только в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и на обязательное медицинское страхование за 2020 год пропорционально их доли в общей сумме задолженности.

Принимая во внимание, что от общей суммы задолженности (5112,86 руб.) недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (2974,67 руб.) составляет 58,18%, а недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (2138,19 руб.) составляет 41,82%, в таком же процентном соотношении должны распределяться поступившие платежи.

Так, поступивший 8 сентября 2021 года платеж на сумму 164,08 руб. подлежал распределению следующим образом: 95,46 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 68,62 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование; поступивший 18 февраля 2022 года платеж на сумму 6,68 руб.: 3,89 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 2,79 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование; поступивший 11 августа 2022 года платеж на сумму 14 руб.: 8,15 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 5,85 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование; поступивший 23 сентября 2022 года платеж на сумму 80 руб.: 46,54 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 33,46 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование; поступивший 7 октября 2022 года платеж на сумму 4848,10 руб.: 2820,63 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 2027,47 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Принимая во внимание изложенное, в том числе поступившие платежи, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 22 июня 2020 года по 6 октября 2022 года в размере 422,36 руб. (12473,29 х 4,5% / 300 х 15 + 2974,67 х 4,5% / 300 х 20 + 2974,67 х 4,25 % / 300 х 238 + 2974,67 х 4,5% / 300 х 35 + 2974,67 х 5% / 300 х 50 + 2974,67 х 5,5% / 300 х 41 + 2974,67 х 6,5% / 300 х 44 + 2879,21 х 6,5% / 300 х 5 + 2879,21 х 6,75% / 300 х 42 + 2879,21 х 7,5% / 300 х 56 + 2879,21 х 8,5% / 300 х 56 + 2879,21 х 9,5% / 300 х 4 + 2875,32 х 9,5% / 300 х 10 + 2875,32 х 20% / 300 х 32 + 2820,63 х 7,5% / 300 х 5);

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 22 июня 2020 года по 6 октября 2022 года в размере 290,68 руб. (3239,03 х 4,5% / 300 х 15 + 2138,19 х 4,5% / 300 х 20 + 2138,19 х 4,25 % / 300 х 238 + 2138,19 х 4,5% / 300 х 35 + 2138,19 х 5% / 300 х 50 + 2138,19 х 5,5% / 300 х 41 + 2138,19 х 6,5% / 300 х 44 + 2069,57 х 6,5% / 300 х 5 + 2069,57 х 6,75% / 300 х 42 + 2069,57 х 7,5% / 300 х 56 + 2069,57 х 8,5% / 300 х 56 + 2069,57 х 9,5% / 300 х 4 + 2066,78 х 9,5% / 300 х 10 + 2066,78 х 20% / 300 х 32 + 2027,47 х 7,5% / 300 х 5).

Таким образом, суд полагает обоснованными предъявленные к взысканию пени, сконвертированные из КРСБ в ЕНС, по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,85 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 0,64 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 8,60 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 0,60 руб., по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 27,28 руб., по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 1,84 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год за период с 22 мая 2020 по 31 декабря 2022 года, в размере 1663,34 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год за период с 22 мая 2020 по 31 декабря 2022 года, в размере 920,18 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год за период с 21 мая 2020 по 31 декабря 2022 года, в размере 147,93 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год за период с 21 мая 2020 по 31 декабря 2022 года, в размере 4117,80 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год за период с 21 мая 2020 по 31 декабря 2022 года, в размере 197,26 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год за период с 21 мая 2020 по 31 декабря 2022 года, в размере 1683,96 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 3 июля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 507,07 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 22 июня 2020 года по 6 октября 2022 года в размере 422,36 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 22 июня 2020 года по 6 октября 2022 года в размере 290,68 руб., на общую сумму 9995,39.

Разрешая требования о взыскании пени за период с 1 января 2023 года по 11 августа 2023 года, суд приходит к выводу о том, что они подлежали начислению на совокупную обязанность налогоплательщика по налогам и страховым взносам в сумме 56857,65 руб., в которую вошли:

недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 396 руб.,

недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 246 руб.,

недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 125 руб.,

недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 80 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 85 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 85 руб.,

недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 9610,30,

недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 5604,

недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 900,

недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 25050,

недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 1200,

недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 10244,

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3232,35 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что подлежат взысканию пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 11 августа 2023 года на вышеуказанную совокупную обязанность налогоплательщика, размер которых составляет 3205,82 руб. (56857,65 х 7,5% / 300 х 204 + 56857,65 х 8,5% / 300 х 19).

Расчет пеней проверен и признается верным.

Таким образом, общая сумма пеней, подлежащая взысканию по настоящему делу, составляет 13201,21 руб. (9995,39 + 3205,82).

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком указанной задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 85 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 85 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 396 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 246 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 125 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 80 руб., пени в сумме 13201,21 руб., на общую сумму 14218,21 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 85 рублей,

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 85 рублей,

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 125 рублей,

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 80 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 396 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 246 рублей,

пени в сумме 13201 рубль 21 копейка,

на общую сумму 14218 рублей 21 копейка.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>