Дело №2а-1600/2025

УИД 73RS0001-01-2025-001847-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе: судьи Шабинской Е.А., при секретаре Вирфель А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо: ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, п.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Торговый сбор ДД.ММ.ГГГГ взыскан решением суда № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ актом о невозможности взыскания, задолженность признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71 137,68 руб.

Торговый сбор ДД.ММ.ГГГГ взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ актом о невозможности взыскания, задолженность признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108 000 руб.

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 руб. взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ актом о невозможности взыскания.

В настоящее время должник имеет задолженность по уплате пени на торговый сбор за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 17 330,16 руб.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области пени на торговый сбор за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 17 330,16 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебном заседании не участвовал, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовала, извещена.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст. п.п. 1, 2 ст. 413 НК РФ сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли: торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); торговля через объекты нестационарной торговой сети; торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

В соответствии со ст. 414 НК РФ периодом обложения сбором признается квартал.

Как следует из административного иска и приложенных к нему материалов, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Решением Ленинского районного суда г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО6, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 54000, 00 руб., в том числе торговый сбор, уплачиваемый на территории городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 54000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д. 101, 105).

Актом о невозможности взыскания, задолженность признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71 137,68 руб.

Торговый сбор за ДД.ММ.ГГГГ взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ актом о невозможности взыскания, задолженность признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108 000 руб.

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 41 руб. взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ актом о невозможности взыскания.

За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

На сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки 179 137,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2388,50 руб., на сумму недоимки в размере 108 041 руб. в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2765,85 руб., на сумму недоимки 108 041 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3176,41 руб., на сумму недоимки 108 041 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2873,89 руб., на сумму недоимки 108 041 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6125,51 руб., а всего 17 330,16 руб.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, направленное посредством почтовой связи по адресу: <адрес>, однако задолженность в полном объеме до настоящего времени не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ возвращено Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с должника ФИО1

Из сведений МВД России следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Согласно ч.1, ч.3 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, учитывая обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в ДД.ММ.ГГГГ года, а также обращение в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, процессуальный срок на обращение в суд с данным административным иском не пропущен.

Исходя из того, что административный ответчик является плательщиком налогов, на нем лежит обязанность их оплатить в установленном размере и в установленный законом срок, однако при этом своевременной и полной оплаты налога им не производилось, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Согласно положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, в силу ст.333.19 НК РФ, с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени на торговый сбор в размере 17 330 руб. 16 коп. за 2020 год.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Шабинская

В окончательной форме решение изготовлено 02.06.2025 года.