Решение по делу № 2А-6321/2022 от 09.02.2023

Дело № 2а-653/2023

64RS0046-01-2022-009375-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Нуштаевой Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 г. в размере 7 769 руб. 14 коп., соответствующим пени в размере 44 руб. 03 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. в размере 18 734 руб. 07 коп., соответствующим пени в размере 106 руб. 16 коп., общая сумма задолженности составляет 26 503 руб. 21 коп. по налогу и 150 руб. 19 коп. по пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 /00 руб., - в фиксированном размере (32 448 руб. за расчетный период 2020 г.); - в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пи. 1 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной Тактикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, латентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: -за 2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 18 734 руб. 07 коп., -за 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 769 руб. 14 коп.

Так как ФИО1 прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, зачет страховых взносов за 2020 г. произведен следующим образом: полных месяцев -11; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности - 9; календарных дней в месяце прекращения деятельности - 31; календарных дней осуществления деятельности в качестве самозанятого - 7.

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г.:

- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составил 20 318 руб., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12 130 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (п.1.1 ст.430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №172-ФЗ).

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве самозанятого, поэтому в этот период освобождался от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

18 руб.: 12 мес. = 1 693 руб. 17 коп. в месяц;

1 693 руб. 17 коп.: 31 дн. х 9 дн. - 7 дн.= 109 руб. 20 коп. за декабрь 2020 г. с учетом дней % осуществления деятельности в качестве самозанятого;

1 693 руб. 17 коп. х 11 мес. + 109 руб. 20 коп. = 18 734 руб. 07 коп.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г.:

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. составляет 8 426 руб.,

8 426 руб.: 12 мес. = 702 руб. 17 коп. в месяц;

702 руб. 17 коп.: 31 дн. х 9 дн. -7 дн. = 45 руб. 27 коп. за декабрь 2020 г. с учетом дней осуществления деятельности в качестве самозанятого,

702 руб. 17 коп. х 11 мес. + 45 руб. 27 коп. = 7 769 руб. 14 коп.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

-за 2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 18 734 руб. 07 коп. в размере 106 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

18 734 руб. 07 коп. *(4,25%/300)*40= 106 руб. 16 коп.

-за 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 7 769 руб. 14 коп. в размере 44 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

7 769 руб. 14 коп. *(4,25%/300)*40= 44 руб. 03 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 г.г. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. в размере 18 734 руб. 07 коп., соответствующие пени в сумме 106 руб. 16 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 г. в размере 7 769 руб. 14 коп., соответствующие пени в размере 44 руб. 03 коп., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, Инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о дне слушания извещены, о причинах неявки не сообщили. Административный ответчик до начала судебного заедания направил ходатайство, в котором просил применить срок исковой давности и отказать истцу в удовлетворении исковых требований.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с и 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г.:

18 руб.: 12 мес. = 1 693 руб. 17 коп. в месяц;

1 693 руб. 17 коп. х 11 мес. + 109 руб. 20 коп. = 18 734 руб. 07 коп.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г.:

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. составляет 8 426 руб.,

8 426 руб.: 12 мес. = 702 руб. 17 коп. в месяц;

702 руб. 17 коп. х 11 мес. + 45 руб. 27 коп. = 7 769 руб. 14 коп.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

18 734 руб. 07 коп. *(4,25%/300)*40= 106 руб. 16 коп.

7 769 руб. 14 коп. *(4,25%/300)*40= 44 руб. 03 коп.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Ответчик в период рассмотрения дела представил возражения относительно пропуска истцом срока исковой давности.

Рассматривая данное ходатайство ответчика, суд считает его не подлежащим удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Вышеуказанное административное исковое заявление принято к производству ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом о налогах и сборах, шестимесячный срок, в связи с чем, требования истца подлежат удовлетворению по изложенным выше основаниям.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 99 руб. 60 коп.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 г. в размере 7 769 руб. 14 коп., соответствующим пени в размере 44 руб. 03 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. в размере 18 734 руб. 07 коп., соответствующим пени в размере 106 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 999 руб. 60 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Полный текст решения изготовлен 16.02.2023 г.

Судья: