Решение по делу № 2А-487/2023 от 05.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2023 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Айнулина Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев административное дело №2а-487/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени, штрафа за налоговое правонарушение,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 448 рублей 25 копеек, пени в размере 148 рублей 25 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 2688 рублей 99 копеек, пени в размере 1034 рубля 39 копеек; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3641 рубль 00 копеек, пени в размере 768 рублей 59 копеек, штраф за 1 квартал 2018 года и 3 квартал 2017 года в размере 3754 рубля 60 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов. ФИО1 с 25.07.2007 по 25.07.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 34 НК РФ обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не в полном объеме уплатила страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем в ее адрес были направлены требования № от 17.05.2018, № от 20.03.2018, № от 09.08.2018, № от 05.03.2019, № от 06.03.2019, № от 30.06.2021. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 18.08.2021 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который 09.02.2023 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в иске и в уточнении к нему просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д. 7 оборот, 12 оборот).

Административный ответчик ФИО1 представила в суд заявление о рассмотрении дела без ее участия, исковые требования признает частично (л.д. 63).

Суд, изучив административный иск, исследовав административное дело, обозрев материалы административного дела № по административному иску МИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно в установленный срок уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия на администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам. Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ вступил в силу с 01.01.2017.

Таким образом, с января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

Согласно ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями статьи 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на медицинское страхование (п. 2 ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2 п. 2 ст. 423 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).

Положениями ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) установлено, Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5).

В соответствии со ст. 432 НК РФ (действовавшем на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, медиатора в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, город федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном гл. 26.3 НК РФ (ст. 346.28 ч. 1 НК РФ в ред. от 29.11.2014, действующей на момент возникновения правоотношений до 02.08.2021).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотойдействующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ (п. 5, п. 6).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 №11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6).

При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п. 5).

Судом установлено, и подтверждается выпиской из ЕГРИП от 18.05.2023, что ФИО1 с 25.07.2007 по 25.07.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов и была обязана произвести их уплату (л.д. 15-17).

В связи с неуплатой в указанный срок вышеуказанных страховых взносов, в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области направлены требования:

- № на 20.03.2018 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления за 2017 год в размере 17550 рублей 00 копеек, пени в размере 307 рублей 56 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, прочие начисления за 2017 год в размере 3442 рубля 50 копеек, пени в размере 60 рублей 32 копейки – сроком исполнения до 09.04.2018 (л.д. 23);

- № на 05.03.2019 об уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1513 рублей 20 копеек – сроком исполнения до 26.03.2019 (л.д. 29);

- № на 06.03.2019 об уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1513 рублей 20 копеек – сроком исполнения до 09.04.2019 (л.д. 30);

- № на 30.06.2021 об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7282 рублей 00 копеек и пени в размере 831 рубль 11 копеек; уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3878 рублей 00 копеек и пени в размере 2277 рублей 18 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 23 рубля 52 копейки; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 16649 рублей 72 копейки и пени в размере 7312 рублей 02 копейки; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 30822 рубля 50 копеек и пени в размере 137 рублей 73 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 3904 рубля 63 копейки и пени в размере 1565 рублей 85 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 6362 рубля 50 копеек и пени в размере 27 рублей 56 копеек – сроком исполнения до 29.11.2021 (л.д. 38).

По требованию № на 30.06.2021 на общую сумму 12174 рубля 97 копеек сроком исполнения до 29 ноября 2021 года по оплате пени за 2017 год по страховым взносам: - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени за 2017 год в размере 89 рублей 82 копейки; - на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени за 2017 год в размере 735 рублей 74 копейки, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности пени за 3 квартал 2017 года в размере 626 рублей 32 копейки, административный истец должен был обратиться в суд до 29.05.2022 (29.11.21+6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей=29.05.2022).

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным обязательным платежам в отношении ФИО1 – 13.08.2021, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 09.02.2023 судебный приказ по заявлению должника ФИО1 отменен (л.д. 40).

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами КАС РФ", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 31.05.2023, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Согласно административного иска задолженность по данному требованию частично ФИО1 погашена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по требованию № на 30.06.2021 в размере 1451 рубль 88 копеек (89,82+735,74+626,32=1451,88) обоснован и подлежит удовлетворению.

Так как Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ, которым в абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п. 9 ст. 1), вступил в законную силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (п. 2 ст. 9). Требования об уплате налога № на 20.03.2018, № на 17.05.2018,№ на 05.03.2019, № на 06.03.2019 выставлены налогоплательщику до указанной даты, следовательно, к правоотношениям о взыскании задолженности указанной в требованиях об уплате налога подлежит применять положения ст. 48 НК РФ в редакции, предшествующей принятию Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ.

В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ по требованиям:

- № на 20.03.2018 за 2017 год об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления за 2017 год в размере 17550 рублей 00 копеек, пени в размере 307 рублей 56 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, прочие начисления за 2017 год в размере 3442 рубля 50 копеек, пени в размере 60 рублей 32 копейки – сроком исполнения до 09.04.2018 административный истец должен был обратиться в суд до 09.10.2018 (09.04.2018+6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей=09.10.2018);

- № на 17.05.2018 об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3641 рубль 00 копеек, пени в размере 142 рубля 27 копеек, штрафа в размере 728 рублей 20 копеек – сроком исполнения до 06.06.2018 административный истец должен был обратиться в суд до 06.12.2018 (06.06.2018+6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей=06.12.2018);

- № на 05.03.2019 по оплате штрафа в сумме 1513 рублей 20 копеек сроком исполнения до 26.03.2019; № №24476 на 06.03.2019 об уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1513 рублей 20 копеек – сроком исполнения до 09.04.2019, административный истец должен был обратиться в суд до 09.10.2019 (09.04.2019+6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей=09.10.2019).

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным обязательным платежам в отношении ФИО1 – 13.08.2021, т.е. по истечении установленного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока, более чем на 1 год.

Определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района самарской области от 09.02.2023 судебный приказ по заявлению должника ФИО1 отменен (л.д. 40).

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом при подаче административного иска ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлено.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в части 2 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога, и приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области следует отказать в удовлетворении административного иска о взыскании недоимки по требованиям № на 20.03.2019, № на 17.05.2018, № на 05.03.2019, № на 06.03.2018 в связи с пропуском установленного законом процессуального срока для обращения в суд с административным иском.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности по налогам и пеням, в связи с чем считает возможным признать ее безнадежной к взысканию.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность (недоимку) по оплате пени за 2017 год по страховым взносам: - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени за 2017 год в размере 89 рублей 82 копейки; - на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени за 2017 год в размере 735 рублей 74 копейки, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности пени за 3 квартал 2017 года в размере 626 рублей 32 копейки, а всего на взыскать - 1451 (одну тысячу четыреста пятьдесят один) рубль 88 копеек, из которых: сумма санкций – 1451 рубль 88 копеек.

В остальной части административного иска отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>), по уплате:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 год: налог в размере 448 рублей 25 копеек, пени за 2017 год в сумме 17 рублей 96 копеек, 24 рубля 41 копейка,, 13 рублей 77 копеек, 2 рубля 58 копеек, а всего на сумму 506 рублей 97 копеек (по требованию № на 20.03.2018);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 год: налог в размере 2668 рублей 99 копеек, пени в размере 298 рублей 65 копеек (по требованию № на 20.03.2018);

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

налог за 3 квартал 2017 года в размере 3641 рубль 00 копеек пени в размере 142 рубля 27 копеек (по требованию № на 17.05.2018), штраф за 1 квартал 2018 года в размере 1513 рублей 20 копеек (по требованию № на 05.03.2019), штраф за 1 квартал 2018 года в размере 1513 рублей 20 копеек (по требованию № на 06.03.2019).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 19.09.2023

Судья-