Дело № 2а-643/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 ноября 2025 года г. Сердобск
Сердобский городской суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Майорова И.А.,
при секретаре Ихяновой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Сердобского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени, мотивируя тем, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.09.2014 по 22.12.2017 (исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП).
ИП ФИО1 ИНН №, с 01.04.2015 по 22.12.2017 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». ИП ФИО1 на основании представленных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год начислен налог в сумме 24558 руб., за 2015 год
начислен налог в сумме 11624 руб.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование по состоянию на 23.01.2018 № № об уплате страховых взносах и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности: по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 12833,87 руб.; пени в размере 46,42 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 433,09 руб.; пени по страховым взносам на ОПС до 2017 года в размере 2495,86 руб.; пени по УСН за 2015 год в сумме 2248,16 руб., и предлагалось уплатить указанную задолженность в срок до 12.02.2018. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. ИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносах и пени, на основании которого 16.07.2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ на взыскание указанных платежей. В связи с поступлением от должника мировому судье возражений, определением от 10.03.2021 судебный приказ был отменен.
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №4 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность налоговым платежам задолженность в общей сумме 15128,45 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 12833,87 руб.; пени в размере 46,42 руб., пени по УСН за 2015 год в сумме 2248,16 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении, адресованном суду, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п. 1 п. 1 ст, 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п.п 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование 4590 рублей за расчетный период 2017 года.
Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять
предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение
расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В целях реализации п.3 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом
деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации
порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в
качестве плательщика страховых взносов.
Из представленных материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные период 2017 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2017 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 22833,87 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в размере 4590 руб.
По сроку уплаты налогоплательщиком страховые взносы на ОПС уплачены в сумме 10000 руб:, на ОМС в сумме 4590 руб. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).
Как установлено в судебном заседании ИП ФИО1 ИНН №, с 01.04.2015 по 22.12.2017 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
В соответствии п.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и
применяющие ее в порядке, установленном п. 1 ст. 346.12 НК РФ.
Согласно ст. 346.19 Кодекса налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года (п.2 ст. 346.19 НК РФ).
В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ, авансовые платежи по налогу
уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет
налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательства деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно
ИП ФИО1 на основании представленных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год начислен налог в сумме 24558 руб., за 2015 год начислен налог в сумме 11624 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения
обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным
законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не
предусмотрено ст.75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ
Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017 в отношении ФИО1 выставлено требование № № по состоянию на 23.01.2018 об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам ОМС и ОПС в размере: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 12833,87 руб.; пени в размере 46,42 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 433,09 руб.; пени по страховым взносам на ОПС до 2017 года в размере 2495,86 руб.; пени по УСН за 2015 год в сумме 2248,16 руб., что подтверждается указанным требованием, копия которого имеется в материалах дела.
Поскольку указанное требование административным ответчиком не исполнены, задолженность не уплачена, у налогового органа имелись основания для обращения в суд с настоящим административным иском.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В определениях от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О, от 30 января 2020 года N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Как следует из административного искового заявления, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Установив, что административный ответчик ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по страховым взносам за 2017, УФНС обратился к мировому судье судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением от 16.07.2018 г. мировой судья судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области был вынесен приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам, который впоследствии был отменен определением мирового судьи, в связи с поступлением возражений от ФИО1
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 10.09.2021.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам и с ходатайством о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за взысканием задолженности.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности, поскольку на момент подачи административного иска, срок на обращение в суд истек.
О наличии у административного ответчика задолженности по налогам УФНС было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем, мер по взысканию задолженности в установленный срок, УФНС не производилось.
Доказательств иного суду истцом не представлено.
УФНС представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска без указания причин пропуска срока.
Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности в установленный законом срок не имелось.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
При таких обстоятельствах суд считает, что отсутствуют основания для удовлетворения ходатайства административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области и восстановления пропущенного налоговым органом срока подачи заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 15128,45 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 12833,87 руб.; пени в размере 46,42 руб., пени по УСН за 2015 год в сумме 2248,16 руб.
В соответствии ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
На основании вышеизложенного, суд считает, что в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1, ИНН №, задолженности по налогам и пеням в общей сумме 15128,45 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 12833,87 руб.; пени в размере 46,42 руб., пени по УСН за 2015 год в сумме 2248,16 руб. должно быть отказано.
Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей за 2017 в общей сумме 15128,45 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 12833,87 руб.; пени в размере 46,42 руб., пени по УСН за 2015 год в сумме 2248,16 руб. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Майоров И.А.