УИД: 50RS0016-01-2023-004557-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 марта 2025 года г. Королёв
Королёвский городской суд Московской области в составе:
судьи Касьянова В.Н.
при секретаре Колпаковой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1572/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019г., в том числе налог в размере 35068 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 59,62 руб., указав в обоснование иска на то, что ответчик имеет в собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения, в связи с чем, ему были направлены налоговые уведомление об уплате данных налогов, и страховых взносов, однако свои обязанности по уплате налогов и страховых взносов ответчик надлежащим образом не выполняет.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку налоговая инспекция нарушила порядок уведомления, не представлено доказательств направления требований и извещений.
Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.
Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что в 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежали 37 земельных участков, расположенных в <адрес>, являющиеся объектами налогообложения.
Как указывает истец, инспекцией исчислен земельный налог в сумме 35068 руб., сформировано налоговое уведомление от 1 сентября 2020 года №.
В соответствии ст.69 НК РФ в адрес ФИО1, № были направлены требования об уплате налога от 14.12.2020 № которые в установленный эконом срок не были исполнены налогоплательщиком.
По заявлению истца мировым судьей судебного участка № Королёвского судебного района Московской области вынесен судебный приказ от 09 апреля 2021 года №, который определением того же мирового судьи от 03 августа 2023 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
В обоснование своих возражений по иску, административный ответчик ссылается на то, что налоговым органом не представлено в суд доказательство направления налогоплательщику уведомления об уплате налога №, и требования об уплате налога №, а также их получения налогоплательщиком. Приложенные к административному иску копии скриншотов некоего компьютерного экрана, поименованные как «личный кабинет налогоплательщика» не могут рассматриваться в качестве доказательств надлежащего исполнения ИФНС обязанности по направлению налогоплательщику уведомления и требования, поскольку он не имеет никаких «личных кабинетов», у него нет логина и пароля для доступа к ним. Из представленных скриншотов экрана не представляется возможным установить кому именно были направлены требования и документы, как не представляется возможным установить кто именно и что именно направил.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
По смыслу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Так, в силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ).
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, имеющих особенности исчисления и уплаты.
Согласно Приказу от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@ № «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее также - Порядок) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
В силу пп. 8, 9 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; 2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; 3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА).
Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.
Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.
Из указанных норм следует, что доступ к личному кабинету осуществляется по инициативе налогоплательщика и может быть открыт лишь после идентификации его личности.
В Приложении N 3 к Порядку указана форма Регистрационной карты, которая должна содержать сведения о фамилии, имени, отчестве (при наличии) физического лица; а также логин, первичный пароль физического лица (идентификационные данные физического лица для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика).
В соответствии с пунктами 10 и 11 Порядка доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется налоговым органом на основании заявления физического лица путем выдачи регистрационной карты, содержащей логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом гражданин вправе выбрать способ получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.
Согласно пункту 23 Порядка, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Как было указано, административный ответчик отрицает факты наличия у него регистрации в личном кабинете налогоплательщика, возможности авторизации, наличия логина и пароля для доступа, и, как, следствие, отрицал получение им налогового уведомления и требования об уплате налога, на которых налоговый орган основывает заявленные требования.
Между тем, опровергая утверждения налогоплательщика об отсутствии доступа к личному кабинету, о неполучении налогового уведомления и требования об уплате налога, истец представил в суд копию страницы личного кабинета (вкладка «История действий»), содержащую данные о входе 13 мая 2021 года в личный кабинет ФИО1 через ЕСИА.
Представленные истцом скриншоты, содержат сведения о фамилии, имени, отчества, ИНН налогоплательщика, что позволяет установить относимость данных скриншотов к личному кабинету ФИО1
Таким образом, суд не принимает довод ответчика об отсутствие у него регистрации в личном кабинете налогоплательщика, и как, следствие, неполучение им налогового уведомления и требования об уплате налога.
Суд соглашается с указанными истцом размерами недоимки и пени по земельному налогу определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налога.
Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства и признаются судом правильными. Задолженность административным ответчиком не оплачена, что свидетельствует о наличии оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности.
С учетом периода просрочки исполнения ответчиком обязательств по оплате налога и пени исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области подлежат удовлетворению.
В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области недоимку по земельному налогу за 2019 г. в сумме 35068 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в сумме 59 руб. 62 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Касьянов В.Н.
Решение изготовлено в окончательной форме 31.03.2025 г.